新增固定资产及改扩建房屋建筑物的计税基础税务处理
2016-4-9 0:0:0 wondial新增固定资产及改扩建房屋建筑物的计税基础税务处理
新增固定资产及改扩建房屋建筑物的计税基础税务处理 根据规定,企业自建固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;而根据规定,自建固定资产,在达到预定可使用状态暂估入账,并在次月开始计提折旧,导致税法与会计间产生差异。《国家总局关于贯彻落实法若干问题的通知》(国税函[2010]79 号)第五条规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整,但该项调整应在固定资产投入使用后12 个月内进行。因此,只要是按会计规定暂估入账的12 个月内取得相关发票的,税法与会计间的差异消除,但如果超期未取得发票,差异依然存在。为减少税法与会计差异,《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34 号)规定,无论是推倒重置还是提升功能、增加面积的改扩建,该资产原值减除提取折旧后的净值,不作为固定资产清理损失,而是并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税定的折旧年限计提折旧,使税法的规定与会计的后续支出的规定相一致,在企业所得税汇算清缴时不需要调整。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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