新准则下包装物押金的消费税处理
2016-4-9 0:0:0 wondial新准则下包装物押金的消费税处理
新准则下包装物押金的消费税处理
对于应税包装物的押金是否计税，如何计税，何时计税，以及相关业务如何进行账务处理，更是困扰学员的一个难题，现本人结合注税答疑，按照新会计准则总结如下：
一、应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。其应缴纳的消费税均计入“营业税金及附加”科目。其中：随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入“主营业务收入”科目；随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”科目。
二、出租出借包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物到期未收回而将押金没收时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入” 科目；这部分押金收入应缴纳的消费税应相应计入“营业税金及附加”科目。
三、包装物已作价随同产品销售，但为了购货人将包装物退回而加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款” 科目；包装物逾期未收回时，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费-应交消费税” 科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。
四、包装物逾期的相关规定：《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函[2004]827号）对纳税人出租出借包装物收取的押金是否征税的问题重新作出了规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用的期限长短，只要超过一年以上仍未退还的，均应并入销售额征收税款。
五、关于酒类包装物的相关规定：根据财政部、国家税务总局国税字[1995]53号《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》规定，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中依酒类产品的适用税率征收消费税。又根据国家税务总局国税发[1995]192号《关于加强增值税征收管理若干具体问题的通知》第三条关于酒类产品包装物的征税问题规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额征税。而对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。
一般包装物押金的涉税处理：
例1、2007年甲企业销售应税消费品（非酒类）收取押金2340元，逾期一年未收回包装物，消费税适用税率10%.
涉税处理如下：
收取押金时
借：银行存款 2340
贷：其他应付款-存入保证金 2340
逾期时
借：其他应付款-存入保证金 2340
贷：其他业务收入 2000
应交税费-应交增值税（销项税额） 340
借：营业税金及附加 200
贷：应交税费-应交消费税 200
特殊包装物押金的处理：
例2、乙企业2007年3月销售粮食白酒，不含税价20000元，另收取包装物押金2000元，消费税适用税率20%，从量计征的消费税1000元。
涉税处理如下：
2007年3月销售时：
借：银行存款 25400
贷：主营业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
其他应付款-存入保证金 2000
借：其他应付款-存入保证金 290.60 [2000÷1.17×17%]
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 290.60
借：营业税金及附加 5000 [20000×20%＋1000]
其他应付款-存入保证金 341.88 [2000÷1.17×20%]
贷：应交税费－应交消费税 5341.88
小结：
1、一般消费品其押金逾期转收入时，计征消费税；啤酒、黃酒以外的其他酒类产品其押金在收取时计征消费税和增值税。
2、啤酒、黃酒收取的包装物押金，无论是否逾期，不缴消费税。原因是啤酒、黃酒是从量征税，而非从价征税；而对啤酒、黃酒收取的包装物押金，逾期一年时，要计征增值税，这一点与一般包装物押金相同。
例3、接例2.到2008年4月该包装物押金相关的科目“其他应付款-存入保证金”账户余额为1367.52元。
保证金到期，因其在计提时已做了涉税处理，现在到期时不再作纳税处理，只按余额转账：
借：其他应付款-存入保证金 1367.52
贷：营业外收入 1367.52
解析：1、根据2006年2月份财政部发布的《企业会计准则-基本准则》第五章第二十七条，“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入”。“利得”是新会计准则引入国际会计准则的一个新概念之一，它与“收入”的区别关键只差一个字——“非”日常活动产生的。出租出借包装物的收入属于日常活动产生的，记入“其他业务收入”科目，逾期未收回没收押金或者是加收的押金都算是罚没收入，是企业非日常活动所形成的，记入“营业外收入”科目。
2、销售白酒包装物并收取押金，先计入“其他应付款” 科目，消费税和增值税是冲“其他应付款” 科目，最后以净额计入“营业外收入” 科目。
郭鹏如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 东赞电池科技有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东运汽车用品有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东运真空技术有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东悦贸易有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东月照明电器有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东远包装印刷制品有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东远机械设备有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东源新辉煌矿业有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东粤实业有限公司销售部电话号码2019-4-27 8:0:0
- 东莞中信电子有限公司电话号码2019-4-27 8:0:0
最新信息
选择进货时间应找准抵扣时点 选择进货时间应找准抵扣时点
《》第十条第一款第一项规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。……”因此，用于免税项目或者非增值税应税劳务的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对于无法准确划分的不得抵扣的进项税额，在计算不得抵扣的进项税额时，《》第二十六条第一款规定，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
从农户中购买农产品如何取得发票 _0从农户中购买农产品如何取得发票[]
农户是没办法出具发票的，如果你们有购销合同的话，是可以直接做账的，免税根据收购量，一般收购单位直接领用。
运维服务
更多
热点文章
- 存货总帐重算工具下载
- T6/T3行业性质与科目分类不符工具下载
- T66.1产品，1-4月份固定资产与总帐对帐正常，5月份固定资产与总帐对帐时，固定资产中原值和累计折旧均为0，服务工程发一个“t6按照折旧信息表重算fa_total”语句，执行后固定资原值数是对的了，但累计折旧仍为0，并且本月结帐后下月计提折旧后发现本月折旧与累计折旧均为同一个数（一个月的折旧）
- 希望T+的下个补丁能够处理下面一些需求：（1）存货中心——业务情况没有“出入库流水账”，查询比较麻烦，还有返回去 存货核算——出入库流水账 那里一个字一个字打出该存货然后查询流水账，操作麻烦，12.1（包括12.1）之前的版本也是，希望以后改进。（2）系统之间ctrl+c和ctrl+v不能好好实现，而且没有右键的复制和粘贴的，操作麻烦，希望能改进。
- 计算工资的时候个税金额算不来，请教怎么回事，公式没设置错啊 急……
- T+升级账套出错：升级超时，线程超时，请重新登录再次升级@服务社区刘佳佳 @服务社区刘小艳
- vtop vm-1 收银机 现在零售POS软件 顾显在扫商品的时候会显示单价 在结算的时候不会显示总价，结完账又可以显示找零金额。打了400说在这边提交一下问题，求解决中，急急急。货都订了要开业了就差这个不行。
- 为什么每次打了最新补丁都会出现一些问题，昨天晚上更新了84号补丁，现在全部不能用了！！！1-所有的业务单据，选单生成的时候都报错！！！
- 做材料出库单时，无法更改里面的明细，有修改的办法吗。
- 材料出库单制单时参照入库单可以自动带出入库单单价，因为是食品行业，所以调料上是先从调料仓调拨到现场仓，在从现场仓做材料出库单时，就不能参照的功能，也不能自动找到入库单的单价，所以客户需要是材料出库自动带出入库单的单价。有点急。
新闻资讯
【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议
天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司（以下简称通广集团）就企业信息化建设事宜进行战略签约。
参加此次会议有天津用友总经理赵永春，天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。
会计职场堪比宫斗剧
近几年，各种宫斗剧火爆，《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口，许多人经常打趣自己像某个人物，若是在古代能活到第几集。让人不禁想起，会计职场又何尝不是一场宫斗，每天要察言观色，明了领导的内心，就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候，盯着你的眼睛就会很多，稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样，就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。
用友热销产品
知 识 库
怎么审核记账凭证用友
怎么审核记账凭证用友
【用友软件U8/T6/T3反审核操作步骤】
1、用友软件取消凭证审核步骤，依次打开总账系统→填制凭证，如下图：
-
怎么成批审核凭证
怎么成批审核凭证
【用友软件U8/T6/T3反审核操作步骤】
1、用友软件取消凭证审核步骤，依次打开总账系统→填制凭证，如下图：
- 最新文章排行
- 热门文章排行
