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“营改增”圆满收官需要打通“最后一公里”

2016-1-18 0:0:0 wondial

“营改增”圆满收官需要打通“最后一公里”

“营改增”圆满收官需要打通“最后一公里”

  全面完成“营改增”改革已是大势所趋,要确保“营改增”圆满收官,必须清晰认识到税务机关和试点企业目前亟须解决的问题,打通“最后一公里”。

  就税务机关而言,主要有两点。
  一是税收征管风险增多、难度加大。以票控税的税收管控方式,导致“营改增”纳税人的城建税、教育费附加以及印花税等无法做到与增值税同步征收,增加了税源控管的难度和税款流失的风险,并对试点企业的后续风险防控提出挑战。由于应税服务特有的“无形”特点,加上部分纳税人规模不大、行业类型繁杂、会计核算不健全、单据凭证不规范等因素,给税务机关的事后监控增加了难度。一旦纳税人受利益驱使,极易诱发虚开虚抵等行为。
  二是部分税收政策有待明确和完善。新政策与原有政策衔接不畅、制度不完善等问题,导致“洼地效应”在部分地区或行业间仍不同程度存在,不仅考验税务机关政策执行上的准确性,同时妨害了区域间竞争的公平性。以宾馆、酒店提供的会议服务是否纳入“营改增”范围为例,各地存在不同解读。财税〔2013〕106号文件规定“会议展览服务,是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动”,但该条款未对会议展览服务的提供方作出界定,有些地区认定宾馆、酒店提供的会议服务仍要缴纳营业税,暂不纳入“营改增”范围,有的省市则认定其属于“营改增”范围。

  就试点企业而言,主要面临两大问题。
  一是部分试点企业税负不降反增。“营改增”推行以来,“试点行业不因改革而利益受损”的原则面临挑战,究其原因,主要有三点。其一,部分行业适用税率偏高而导致增值税税负增加。当前一般纳税人企业适用的增值税税率中,有形动产租赁是17%,交通运输业是11%,其他部分现代服务业是6%,与税改前适用营业税税率相比,都分别提高了。其二,部分企业进项税抵扣不足或可抵扣的进项税范围过窄。以交通运输业为例,人工费、过桥过路费、保险费等占交通运输业企业营运成本较大的费用均不能抵扣。其三,还有部分企业在试点前已进行了固定资产更新,近期再无重置固定资产的需求,当前可抵扣进项税收少,以致出现税负加大的情形。
  二是进项税额抵扣成为制约“瓶颈”。增值税显著的特点便是其抵扣制度,按照现行增值税规定,只有一般纳税人才能进行进项抵扣,而剩余将近90%的小规模纳税人未能享受,抵扣链条存在断节。我国采取的以票控税方式,决定了只有取得符合条件的抵扣凭证才能进行进项抵扣。在实际中,一些企业的经营模式导致他们不能抵扣进项,如工程勘探企业所反映,他们常年作业在西藏、新疆等边远地区,大部分开支无法抵扣。
  “营改增”全覆盖已经到了“临门一脚”的关键时期。为此,笔者认为,必须坚持问题导向的原则,从合理设计税率、完善配套政策、提升征管水平等方面,有针对性地采取措施,打通全面施行“营改增”改革的最后一公里。 

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