用友软件首页

汇算清缴企业研发支出加计扣除的财税处理

2016-1-31 0:0:0 wondial

汇算清缴企业研发支出加计扣除的财税处理

汇算清缴企业研发支出加计扣除的财税处理

  为了鼓励企业进行技术创新,国家给予企业技术开发费用加计扣除的税收优惠,除《企业所得税法》及其实施条例外,涉及的政策还包括:财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号);科技部、财政部、国家税务总局《关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号);国家税务总局《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]116号,以下简称国税发[2008]116号);财政部、国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013 ]70号,以下简称财税[2013 ]70号)。在对研发支出进行实务处理时,会计核算与税务处理存在不少差异,对此,笔者特对企业研发支出加计扣除进行梳理,以飨读者。

  研发支出加计扣除的相关政策
  1.《企业所得税法》允许“三新”支出加计扣除。《企业所得税法》第三十条规定:“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。研究开发费加计扣除政策上升为《企业所得税法》中的法律条款,体现了国家对该项政策的高度重视。
  2.《企业所得税法实施条例》对加计扣除比例进行了规范。《企业所得税法实施条例》第九十五条规定:“研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销”。
  3.国税发[2008]116号对以前的文件规定进行了统一,从加计扣除的适用对象、研发活动的具体定义、研发费用的具体范围、不同研发方式(如合作开发、委托研发、集团集中研发)的执行办法、加计扣除的财务核算、加计扣除的税收管理等方面,对研发费用的加计扣除问题做出了系统而详细的规定。
  4.财税[2013]70号将基本保险等纳入加计扣除范围,明确了将应发工资作为加计扣除项目;详细规定了专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用;增加了新药研制的临床试验费可以扣除。在鉴证方面,财税[2013]70号规定,新增企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所,出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

  研发支出加计扣除的使用对象及范围
  研究开发活动是指“企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动”。
  允许加计扣除的企业是指“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”。以下三类企业不能享受:(1)非居民企业,(2)核定征收企业,(3)财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。

  研发费用的归集与核算
  研发企业应按照文件规定设置研发费用明细账,假若对相关费用列支不标准、不规范,将导致不能享受研发费用扣除的优惠政策。为此,企业应该从以下几个方面入手,准确归集和核算研发费用。
  (一)归集
  1.材料、燃料和动力费用。对于研发费用消耗的材料、燃料和动力费用的进项税额是否可以抵扣,应根据企业实际情况,具体情况具体分析。研发出来的产品如果适用增值税,其领用的材料进项税额可以抵扣;研发出来的产品如果适用营业税,其领用的材料进项税额则不应该抵扣。
  2.工资、薪金、奖金、津贴、补贴。直接从事研发活动在职人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴,可以税前扣除并可以加计扣除。
  3.仪器、设备的折旧费或租赁费。企业发生的设备折旧和租赁费,如果按税法规定的折旧年限和用途计提,一般都可以税前列支。但并不是所有的折旧和租赁费都可以加计扣除,只有专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费才能加计扣除。
  4.委托给外单位进行开发的研发费用。企业除取得委托外单位开发的研发费用的发票外,还需受托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托方开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
  5.对两个或两个以上企业共同合作开发的项目,应根据合同规定,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
  6.其他费用的归集。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,可以在所得税前加计扣除。另外,新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费,勘探开发技术的现场试验费,研发成果的论证、评审、验收费用,同样可以在企业所得税前加计扣除。
  (二)核算
  设置“研发支出”成本账户,用以归集企业研究开发项目中发生的各项研发费;基于“符合条件的资本化”的会计处理方法,“研发支出”可按研究开发项目,分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
  具体会计核算处理如下:
  1.相关研发费用发生时,
  借:研发支出———费用化支出
  ———资本化支出
  贷:原材料、应付职工薪酬等相关科目
  2.会计期末:将费用化支出结转到“管理费用”账户;对于资本化支出部分,则等到该无形资产达到预定用途时,才将其转入“无形资产账户”。
  (1)结转费用化支出时,
  借:管理费用
  贷:研发支出———费用化支出
  (2)当资本化支出部分达到预定用途时:
  借:无形资产
  贷:研发支出———资本化支出
  3.对于已形成无形资产的研究开发费,从其达到预定用途的当月起,按直线法摊销:(税法规定的摊销年限不低于10年)
  借:管理费用
  贷:累计摊销
  【案例】宏盛公司2013年累计研究开发项目支出260万元(其中研究阶段支出60万元,开发阶段支出200万元),该项目于12月31日达到预定用途,该项新技术预计使用年限为10年,按直线法摊销。
  (一)会计处理
  1.发生研发支出时会计处理:
  借:研发支出———费用化支出 60
  研发支出———资本化支出 200
  贷:原材料(银行存款、应付职工薪酬) 260
  2.12月31日无形资产达到预定用途的会计处理:
  借:无形资产   200
  管理费用   60
  贷:研发支出———资本化支出200
  研发支出———费用化支出60
  (二)税务处理
  按照税法规定,2013年未,形成无形资产计入当期损益的是60万元,税前可以扣除数为90万元(60×150%),研究开发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,即按300万元(200×150%)进行摊销。 

如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到:

微博关注

bj用友软件

相关阅读

最新信息

T+可以使用英文汉化版吗?

T+可以使用英文汉化版吗? T+可以使用英文汉化版吗?[]

T+ 不支持使用 操作系统未英文版内核。
如果是汉化过的系统也会出现不稳定情况。

U8.51A每次进入工资必须重新选择服务器名,服务器名无法保存

U8.51A每次进入工资必须重新选择服务器名,服务器名无法保存U8.51A每次进入工资必须重新选择服务器名,服务器名无法保存


U8.51A-每次进入工资必须重新选择服务器名,服务器名无法保存

自动编号:8391产品版本:U8.51A
产品模块:其他所属行业: 通用
适用产品:851关 键 字:服务器名无法保存
问题名称:每次进入工资必须重新选择服务器名,服务器名无法保存
问题现象:服务器名无法保存
原因分析:权限问题
解决方案:以管理员身份进入,修改注册表中的服务登陆名

温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地

热点文章

新闻资讯

  • 【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司(以下简称通广集团)就企业信息化建设事宜进行战略签约。

    参加此次会议有天津用友总经理赵永春,天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。

    image

  • 会计职场堪比宫斗剧

    会计职场堪比宫斗剧

     近几年,各种宫斗剧火爆,《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口,许多人经常打趣自己像某个人物,若是在古代能活到第几集。让人不禁想起,会计职场又何尝不是一场宫斗,每天要察言观色,明了领导的内心,就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候,盯着你的眼睛就会很多,稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样,就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

    image

知 识 库

  • 用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案

    用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案

    用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案

      用友软件的账务处理采用放射式数据处理流程,对业务数据采用集中收集、统一处理、数据共享的操作方法,凭证数据库既是数据归集的“信息仓库”,又是后续业务处理的“信息源泉”。因此,凭证填制数据的正确与否直接关系到后续账表及相关业务信息的准确性。
      在用友软件中,其基础设置及凭证管理模块为我们提供了凭证类别控制、受控科目控制、制单序时控制、支票控制、制单权限控制等功能,加强了对发生业务的及时管理和控制,通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性。然而在实际应用中,却常因用户不理解各项控制参数的含义,以及对后续操作的影响;没有准确无误地设置相关控制参数及基础信息;没有正确完整地录入凭证辅助信息等原因,使先进的控制工具无法充分发挥效用,损失了部分数据信息,降低了软件的使用效能。对此,笔者将以用友ERP-U8.72软件为例,总结凭证填制环节的常见问题,结合典型案例,追根寻源,深入剖析其产生的原因,以便对症解决。一、凭证类别设置时常见问题
      出错信息描述:“不满足借方必有条件”,“不满足贷方必有条件”,“不满足借贷必无条件”,“不满足凭证必有条件”。
      典型案例剖析:2009年8月16日,总经理办公室支付业务招待费1 200元,转账支票号ZZR003。凭证内容如下:
      借:管理费用/招待费(660205)1 200
      贷:银行存款/工行存款(100201)1 200
      当凭证保存时,弹出出错信息框,提示“不满足借贷必无条件”。此信息说明用户之前为不同类别的凭证设置了限制条件,指定了相应的限制类型和限制科目。这样,当凭证填制时,系统就会根据所设置的凭证类别判断凭证内容是否符合限制条件,不相符时就会出现类似的出错信息。对于此类问题,用户首先应根据提示信息,认真查对所选凭证类别与所录入的业务内容是否相符,然后进一步判断究竟是凭证类别设置错误,还是会计科目选择错误?
      此案例中的凭证类别选择的是“转账凭证”,转账凭证的限制类型应为“凭证必无”,限制科目为“1001,100201,100202”,即在凭证借贷方不能出现这三个科目。而该凭证的贷方却出现了100201科目,显然违背了所设置的限制条件。进一步判断可知,此问题是因凭证类别设置错误所致的。根据业务内容该凭证类别应为“付款凭证”,而非“转账凭证”。当更正凭证类别后,问题即得到解决。经进一步分析得知,用户在填制凭证时,因为看到在业务中用到了转账支票,就认为这应该是一张转账凭证,从而导致凭证类别判断错误。而追根寻源是由于用户对业务的凭证类别判断不准,不明白凭证类别的限制条件,甚至于不清楚什么是收、付、转凭证。当问题出现时,就会因不理解凭证类别限制条件的含义而找不到问题解决的方向和方法。
      此外,对于此类问题,如果用户在认真查对后,发现凭证类别与凭证内容匹配,但仍出现出错信息,则应考虑可能是因用户粗心将凭证类别的限制条件设置有误。常见的错误有将收款凭证和付款凭证的限制类型设反了,或将转账凭证的限制类型设为“凭证必有”,或未写全限制科目。

  • 会计电算化条件下的电算化审计

    会计电算化条件下的电算化审计

    会计电算化条件下的电算化审计会计电算化条件下的电算化审计

            摘要:地区,电算化审计的重要性越来越明显。文章分析7会计电算化发展对审计造成的影响,列举了电算化审计的内容,提出了建立和完善我国电算化审计的方法。

      关键词:电算化审计  审计软件

      会计电算化的普及,提高了会计数据处理的及时性和准确性,从深度和广度上扩展了会计数据,但对审计工作也产生了重大影响。

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

管理软件

  • T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。 T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。[]

    备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;

  • #财务软件#下载了一个金蝶软件,入科目时一直显示占用怎么办?

    #财务软件#下载了一个金蝶软件,入科目时一直显示占用怎么办?

    #财务软件#下载了一个金蝶软件,入科目时一直显示占用怎么办? #财务软件#下载了一个金蝶软件,入科目时一直显示占用怎么办?[]

    用这里免费的易代账可完美解决
    这个问题不太清楚,用友软件在使用过程中没有遇见过这个问题。应该是你添加科目的上级科目已经在使用了。
    左下角 点 开始 程序 金蝶 ,然后在里面找到 工具 选择网络清除工具 即可!

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机:010-59798025   售后:4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司