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避免环保税转嫁给消费者

2016-1-25 0:0:0 wondial

避免环保税转嫁给消费者

避免环保税转嫁给消费者

  有效的环境税收政策应是促进污染企业增加用于治理污染的投入,促进污染企业转型升级。
  《中华人民共和国环境保护税法》(征求意见稿)第一条对环境税法的立法意图和意义进行了说明:“为保护和改善环境,促进社会节能减排,推进生态文明建设,制定本法。”笔者认为,这句话非常重要,值得深入推敲。如果立法意图有偏差,税制要素设置得再科学,也无法达到目的。

  双管齐下促进污染企业转型升级
  通过征收环境保护税可以增加污染排放企业的成本,从而起到降低污染的作用。而需要注意的是,由于税收负担的转嫁性,这一成本未必由排污企业负担,如果排污企业通过提高产品销售价格,将税负转嫁给消费者,则环境保护税的最终负担者为消费者。如果企业能够轻易转嫁环境保护税,那么环境保护税限制企业排污的作用将大打折扣。
  作为理性经济人的排污企业,在治污和排污间的选择会考虑其成本和收益。治污,需要通过更多地购置、建造治污设备或研发治污技术来实现,这一成本同样可加到产品价格中由消费者负担。如果治污成本大于排污成本,企业就会放弃治污而选择排污。
  由此笔者认为,征收环境保护税并不必然达到治污的目的。有效的环境税收政策应是促进污染企业增加用于治理污染的投入或使用更加环境保护的生产设备,从根本上降低或解决污染问题,实现污染企业的转型升级。
  在对污染行为课征重税的同时,要对企业减少污染的行为加大财政补贴力度,给予更大的税收优惠。双管齐下,促进污染企业转型升级。

  相关税收环境保护条款有待更新
  目前,与促进环境保护相关的税收优惠政策主要是《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条:企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。《企业所得税法实施条例》具体规定:企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
  上述促进企业环境保护行为的条款,反映了2008年1月1日实施的企业所得税法的前瞻性,但经过几年执行,其中一些问题也日益暴露出来。
  对企业治污行为的覆盖有限。上述规定仅对企业购进相关设备给予税收优惠,对企业购进相关技术服务,以及企业自建相关设备行为则没有税收优惠。而上述行为,在企业治污中普遍存在。
  环境保护设备目录范围过窄。《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》只列出14种环境保护专用设备,未及时进行调整。环境保护专用设备种类众多,差异较大。即使同一设备也细分不同的性能参数,很多在实践中证明非常有效的专用设备还没有被列入。甚至一些完全符合名称、应用领域和性能标准要求的设备只因与目录中的性能参数有轻微差异而被排除在外。
  抵免所得税优惠政策力度小。企业通常是以建设、运营环境保护项目来实现减排治污,环境保护设备只是其中必需的硬件投入,且设备投资额一般只占到整体项目投资额的30%以下,技术投入、基建投入以及环境保护专用设备的运营费用占项目投资额的份额较大。因此,单独对企业购买并使用环境保护专用设备给予优惠,而未考虑整体环境保护项目的其他投入,优惠幅度很小,同时只能抵扣设备投资额的10%,激励作用十分有限。
  笔者建议,扩大企业治污优惠的范围,除了对购置设备给予税收优惠外,对于企业购进治污相关的技术服务,以及自建治污设备也给予优惠;更新并扩大环境保护设备目录;加大税收抵免力度,从环境保护设备抵免转变为对环境保护项目的投资抵免,并将比例由现在的10%提高至30%;对环境保护设备及资产实行加速折旧,如由现有的10年改为5年。 

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