异地库存商品移库应如何进行税务处理
2016-4-6 0:0:0 wondial异地库存商品移库应如何进行税务处理
异地库存商品移库应如何进行税务处理问:公司总部与下设的几家分公司不在同一地区,公司将分公司的库存商品移送到集团公司总部统一管理,这种异地库存商品移库应如何进行处理?
答:一、依据《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第三项规定,设有两个以上机构并实行统一核算的人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的,视同销售货物,但相关机构设在同一县(市)的除外。
二、依据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)规定,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售,是指售货机构发生以下情形之一的经营行为:
一、向购货方开具发票;
二、向购货方收取货款。
售货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。
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通俗点讲,增值税其实就是针对买卖价格差征收的一种税,基本税率为17%。
我们就拿某饮料来举例,该公司首先从种植户那里以500万元的总价购买了一批原材料,然后经过各种加工,这批原材料加工出来的饮料一共卖了5亿人民币,这个中间价格差就得缴纳增值税。
其实,增值税还涉及到两个术语:进项税额和销项税额。
还是拿某饮料举例,大多消费者最终购买到该饮料的地点是超市,假设代理商批发给超市的不含税价格为3元/罐,那么这笔交易需要缴纳的增值税为3 x 17% =0.5元,超市实际付给代理商的含税价格是3.5元,其中的0.5元对于超市来说就是“进项税额”,之后超市又将不含税价格提升到4.1元,加上4.1 x 17% = 0.7元的增值税,该饮料最终售价为4.8元/罐,其中的0.7元对于超市来说就是“销项税额”。
用销项税额减去进项税额就是实际缴纳的增值税,上述例子中,每卖出一罐饮料,超市实际需要缴纳0.7 - 0.5 = 0.2元的增值税。
增值税的含义其实就已经决定了该税种必须在每个出现价格差的环节都要课税一次的特征。
上述总共0.7元的增值税在该饮料流转的最终环节转稼给了消费者,也就是老百姓的头上,因为老百姓直接消费了,没有再转稼的对象了。
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