转让定价税务管理者之“百度”
2016-3-5 0:0:0 wondial转让定价税务管理者之“百度”
转让定价税务管理者之“百度” 此书提供丰富的转让定价管理经验和谈判要点,税务机关按照其中的“沟槽”,顺藤摸瓜,应该会得到很多灵感。
转让定价税务管理者的第一段位是谈判,运用理论和经验挑战一种不合理的定价模式。第二段位是过滤,就是设定流程和规则,让否定独立交易原则的行为自动现形。第三段位是重塑,引导跨国企业的定价偏好,坚守正义的基石。
对于转让定价税务管理者的三个段位,《OECD转让定价指南》(以下简称《指南》)都能提供“百度”式的服务,帮助搭设体系框架,提供技术和经验支持。
第一段位的工具:高手的真传
如果读者是正要参与谈判的一线工作者,《指南》可以为你提供丰富的经验积累和谈判要点。
如“重组”这一章开篇指出:重组中的转让定价出发点就是风险分析,可分三个层次:重组合同中的风险分析,风险承担方案是否符合独立交易原则,风险分配的结果。然后,用丰富的事例说明每个层次要解决的问题,这实际上就是谈判要点。
第二段位的过滤网:透明的信息渠道
在这个阶段,《指南》教你使用规则和程序,让不符合独立交易的行为自动现形。也就是说,税务机关可以通过纳税人主动披露和自证“清白”的过程来获取重要信息,过滤出疑点,进而开展深入调查。在这一点上《指南》最为突出的就是同期资料文档准备的规则设定。2015年,BEPS行动计划第13项提出了更高水准的转让定价同期资料内容:主文档、地方文档,以及国别报告。国别报告可谓是大量信息的集成,清楚地披露跨国集团每个运营单位的经营情况、利润分配纳税情况,以及各经营单位的经济指标等信息。国别报告的信息在签署多边协议的国家之间进行交换。这一机制的建立,将让企业的不合规行为暴露在信息高度透明的阳光之下。
第三段位的框架搭建:“挖沟槽”
转让定价管理的最高境界是各国自觉遵守合理的定价原则,在一个完善的框架下,在跨国企业的头脑中“挖沟槽”,为下一步引水做好准备。《指南》中提供了各个国家的规则和实践,为企业的转让定价行为做好偏好定位,引导企业自觉顺应潮流。转让定价争议解决章节和成本分摊章节都提供了有效的预防机制,独立交易原则章节更是为顶层设计作出原则性规定。
《指南》中重组章节最有看点,在这一复杂的交易当中,《指南》综述每一项重组应该遵循的原则,税务机关应该对哪些功能、风险的变化提出税收上的质疑,运用案例来解释跨国企业应该如何做。这对中国风起云涌的重组行为有一定的警示作用。国内的重组转让定价案例中,股权转让的案例较多,但是复杂的如合并、分立和资产收购的复杂案例还不多见。运用指南中价值链等原则,按照其中的“沟槽”,顺藤摸瓜,应该会得到很多灵感和收获。
《指南》从1995年的版本开始,不断更新,目前是2010年版本。全书都采取索引式,每一段落都用两个数码标注本段落的位置,如9.33、7.32等,像高德地图一样随时定位,便于搜索。2017年《指南》将以全新的面孔问世,更新增加BEPS行动计划等内容。
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