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观光农业园的绿色营销策略观光农业园的绿色营销策略

　　摘 要:当今绿色营销成为营销主流，都市观光农业园需要实施绿色营销策略，进而取得经济效益和环境效益。为此，需要对都市观光农业园进行深入研究，结合其实际制定有效的绿色营销策略，推动都市观光农业的可持续发展。
　　关键词:都市观光农业园;绿色消费;绿色营销
　　Abstract:Nowadays,the green marketing has become marketing mainstream,so city sightseeing agricultural park needs to implement green marketing strategy to achieve economic and environmental benefits.Therefore,we should establish effective green marketing strategy in light of the actual to promote sustainable development of city sightseeing agricultural park by in-depth study.
　　Key words:city sightseeing agricultural park; green consumption; green marketing

　　绿色营销是指企业以环境保护观念作为其经营哲学思想，以绿色文化为其价值观念，以消费者的绿色消费为中心和出发点，力求满足消费者绿色消费需求的营销策略。企业在整个营销过程中充分体现环保意识和社会意识，向消费者提供科学的、无污染的、有利于节约资源使用和符合良好社会道德准则的商品和服务，并采用无污染或少污染的生产和销售方式，引导并满足消费者有利于环境保护及身心健康的需求。提高人们的生活质量，优化人类的生存空间。
　　当今世界以可持续发展为方向，绿色营销将成为21世纪的营销主流。众多企业为适应时代要求，开始从传统营销向绿色营销转变。都市观光农业开发绿色产品，其顾客素质较高，有绿色营销的市场基础。但由于都市观光农业园大多资金投入少，项目较分散，尚未形成规模化经营和知名品牌，缺乏有效的营销手段，市场竞争力不强。因此，还要进行绿色营销的研究，扩大市场效应，树立产品的绿色形象，以保证都市观光农业园的可持续发展。

　　一、观光农业园的内涵及发展现状
　　观光农业是以农事活动为基础，以农业生产经营为特色，把农业和旅游业结合在一起，利用农业景观和农村自然环境，结合农牧生产、农业经营活动、农村文化生活等内容，吸引游客前来观赏、品尝、购物、习作、体验、休闲、度假的一种新型农业生产经营形态。它是农业由第一产业向第三产业的延伸和渗透，是对传统农业的改造和提高，是现代农业的一种形式。观光农业园是观光农业的一种发展形式。
　　(一)都市观光农业园的内涵和特征
　　都市观光农业园是都市农业的一种经营形式，是指镶嵌在都市内部或围绕在城市郊区的观光农业园区。都市观光农业园依托并服务都市，满足城市多方面需求，以生产性、生活性、生态性功能为主。与传统的农业和旅游业相比较而言，都市观光农业园具有如下特征:
　　1.功能齐全，效益显著。城市化、工业化的高速发展，城市生活节奏加快，这使得城市居民渴望回归自然，放松身心。都市观光农业园为城市游客提供了一定的乡村环境空间，游客可以在此间观光、娱乐参与、品尝美食，还可以亲自体验、劳作，既增长了知识，又陶冶情操。而都市观光农业园的经营者则通过销售旅游产品和农产品，提供服务增加了收入。因此，都市观光农业园既满足了城市居民的旅游、购物需求，又为观光农业的经营者——农民提供了一条有效的增收渠道。真是效益显著。
　　2.高效、高科技特色农业。一些都市观光农业园的农业有高科技特色，采用先进的农业技术和科学管理手段，通过合理的策划和规划，由掌握先进农业技术和管理知识的人员进行管理，是典型的“三高农业”。这种农业不仅在育种、栽培管理技术、农业生产工艺、景观特色等方面，是一般传统农业无法相比的。而且，游客在此中游览，通过赏心悦目的景色和学到的高科技农业知识以及农业环保知识，会留下高科技农业经济的深刻印象。
　　3.保护环境，持续发展。都市观光农业园的建设应严格按照生态农业和有机农业的标准进行生产，只允许在残留有害物质规定标准的范围内适量使用化肥和农药，其产品为安全、营养的绿色食品和有机食品。在观光农业的生产过程中，大量减少了对环境的污染，观光农业园区中，生物多样性得以充分体现，植被覆盖率也大大高于一般农业区。这种生态环境的保护和利用相结合，适当注重环境效益和经济效益的做法，遵循了农业的发展规律，符合农民利益，使得都市观光农业走了一条健康持续发展的道路。
　　(二)都市观光农业园的发展现状
　　我国是一个历史悠久的农业大国，自然类型多样，又是多民族国家，乡村民俗文化丰富多彩，这些都为发展都市休闲观光农业提供了优越条件。20世纪80年代后期，深圳市首先开办了荔枝节，随后又开办了采摘园，吸引城市游客前往观光、采摘和娱乐休闲，并进行商贸洽谈，开创了中国观光农业先河。20世纪90年代以来，我国休闲观光农业迅速兴起发展，这可以从我国历年旅游主题与农业、农村有关看出，如1995年“民俗风情游”，1998年“华夏城乡游”，1999年“生态环境游”，2002年“民间艺术游”，2004年“中国百姓生活游”，2006年“中国乡村游”等。特别是近年来我国休闲观光农业发展得到进一步加强。
　　都市休闲观光农业项目首先在北京、上海和广州等大都市的郊区发展起来。据不完全统计，目前北京民俗游接待村已发展到330多个，大大小小的农业观光园2 000多个，从事民俗旅游和观光农业的农民近10万人，2005年接待游客893.9万人次，郊区观光农业收入超过30亿元。休闲观光农业既增加了财政和农民的收入，又为游客提供了旅游观光新景观，这让全国各地的政府和投资者看到了巨大商机，纷纷在当地开发休闲观光农业。一些有特色的都市观光农业园区逐步发展壮大，如北京市的“锦秀大地农业观光园”、 “庞各庄绿海甜园”;上海市“浦东孙桥农业高科技园”、“崇明岛生态农业园”;广东省珠海高科技农业公园、番禺区龙乡农业大观园;四川省成都市的龙泉驿农家乐、三台新鲁橄榄林公园等。

　　二、观光农业园实施绿色营销的必要性
　　(一)有利于更好地满足居民的绿色消费需求
　　随着经济社会的发展和人民生活水平的不断提高，人们的生态意识日益增强，消费观念在发生着深刻变化。“绿色消费”正成为一种新的时尚，开始走进百姓生活。绿色消费是人类业已找到的真正文明的消费形式，是消费者在基本生活得到满足之后，开始追求生活质量和美好生态而产生的绿色需求，将逐步成为21世纪最具发展前景的消费形式。它不仅反映了人们消费层次、消费质量的提高，更反映了人类文明和社会进步，同时它又是人类社会发展的必然趋势。据中国社会调查事务所进行的绿色消费观念及消费行为的专题调查显示， 53.8%的人表示乐意消费绿色产品;37.9%的人表示已经购买过诸如绿色食品、绿色服装、绿色建材、绿色家电等在内的绿色产品;38.7%的人表示愿意消费绿色食品。
　　随着绿色消费需求的形成，具有预见性和前瞻性的经营者开始开发适应市场需求的绿色产品。今后“绿色”将成为所有的商家抢占市场的—个热点和巨大的发展潜力。因此，都市观光农业园需要顺应绿色消费潮流，企业要强化绿色清洁生产，生产过程中，尽可能不造成环境和资源的浪费，产出的产品使用前和使用后不对人体健康和生态环境造成危害;还要实施绿色营销，更好地满足城市游客的绿色需求，抢占旅游市场，实施自身可持续发展。
　　(二)有利于赢得独特的竞争优势
　　随着经济发展，物质消费已不能满足人们对美好生活追求的需要，于是人们走向自然，感受自然的美好。通过参加生态旅游活动，实现与自然的交流，满足精神消费的需要，体现了人与自然的和谐。都市观光农业园作为一种生态旅游的场所，包括几层的涵义:以相对没有受到干扰的原生、和谐的农业生态系统为基础;为游客提供乡村自然美和生态美;培养环保意识，保证自然生态系统不遭破坏;通过旅游发展使农业生态环境得到优化和提升，促进农业有效管理和持续发展。在市场竞争日益激烈，环境保护愈来愈重要的今天，都市观光农业园要想在众多的竞争对手之中立于不败之地，树立绿色形象，赢得竞争优势是至关重要的。
　　企业形象是社会公众对企业的综合评价，良好的企业形象是企业的一笔巨大的无形资产，对企业的生存发展有着至关重要的作用。绿色企业形象是高素质企业形象的象征。都市观光农业园通过绿色营销，有助于在消费者心目中树立企业的绿色形象， 增强消费者的信任感和认同感。提高企业的知名度，增强其竞争力，从而实现经济效益和环境效益的双赢。
　　(三)有利于促进全国的观光农业的可持续发展
　　都市观光农业园对于城市和全国的观光农业发展具有重要作用，对于城市来说，观光农业园呈现出的田园风光景观是对都市景观是一种有益的补充。都市观光农业园能防止或减轻都市外来不利因素对都市生态环境的破坏与危害，起到防护与保育作用，还能通过加强农业的自净和自维持能力，维护和保持城市生态。对于城市居民来说，都市观光农业园可以生产农产品和优美的环境满足城市居民的基本生活和精神需求。对于全国的观光农业来说，都市观光农业园凭借市场、技术、资金和人才等优势，其发展走在了全国的前列，对其它地区的观光农业发展可以起到示范、辐射和带动作用。因此，都市观光农业园的健康发展是今后研究和实践中所面临的重要内容。
　　都市观光农业园实施绿色营销，可以将消费者的绿色消费需求通过营销环节向观光农业园传达讯息，促进观光农业园加强环保意识，生产“适销对路”产品，从产品设计到生产过程乃至废弃物回收再生利用的整个过程实现循环农业，开发出高标准的绿色产品。都市观光农业园实施绿色营销，必将促进都市观光农业园的整体可持续发展，并通过其示范、带动和辐射的功能，推动全国的观光农业的可持续发展。

　　三、观光农业园的绿色营销的策略
　　都市观光农业园的形象是指游客的印象中，对观光农业园整体性、全面性的认识与评价。绿色形象是观光农业园开拓市场、成功实施绿色营销的前提。观光农业园绿色形象包括的内容很多，主要有产品绿色形象、绿色服务形象、文化形象、质量形象、品牌形象、价格形象等。观光农业园的形象具有多面性、综合性特点，必须从多方面进行综合塑造。
　　(一)观光农业园绿色形象的塑造
　　塑造都市观光农业园的绿色形象，主要包括以下的内容:(1)为都市观光农业园设计一个符合环保与生态消费观念的形象。首先是观光农业园的名称一定要新颖、要有特色、有自己的个性;名称要做到音、意、形的完美统一。标徽的设计要突出观光农业园自身的特点与文化内涵，形象鲜明，让人过目难忘。其次是观光农业园解说、指示设施要完备，与环境生态协调，并且能充分体现环境教育和解释生态、自然的特点，加强生态保护教育，形成良好的市场口碑。最后是确定观光农业园的标志性绿色环境，主要是通过设计观光农业园的标志性建筑等突出其形象，或是通过观光农业园的整体绿色景观环境给游客留下强烈印象。(2)积极策划开展与形象紧密结合的主题游园活动，构建在游客心目中积极的绿色形象。(3)强调绿色农产品的质量，加大宣传力度，使绿色有机食品观念深入人心，在游客心里形成品牌。(4)优化服务质量，提高人员素质，塑造绿色的服务形象。服务接待水平直接影响到观光农业园的形象，因此应该加强企业生态文化建设，加强服务人员的思想文化教育和专业培训，使服务人员做到服务态度诚恳、热情，服务技能娴熟、服务过程快捷，服务行为绿色化。
　　观光农业园绿色形象要通过传播，才能被城市居民所接受和认可。观光农业园可以制作自己的网站宣传自身形象，如北京蟹岛度假村和顺义三高农业园区、锦绣大地观光农业园等都有自己的网站。观光农业园的形象还可借助旅游新闻发布会、系列旅游节庆活动等加以介绍宣传。观光农业园的形象可以通过人际间的相互宣传，影响游客对于观光农业园的印象。观光农业园的形象还可以通过广播、电视、电话、建筑装饰照明系统等电子媒介和报纸、杂志图书等印刷媒介进行传播。
　　(二)绿色产品营销策略
　　都市观光农业园的产品包括核心产品，即有机绿色农产品和游客休闲娱乐的经历和体会;有形产品即景观环境氛围、休闲娱乐设施和场所、餐饮与购物等满足游客的实体和服务;延伸产品即园区的通达条件和保障服务等。观光农业园的产品营销主要策略包括:
　　1.根据游客多样化的消费结构，生产多样化的绿色产品。观光农业园的绿色产品有不同的分类方法，从游客的消费习惯看，观光农业园中产品包括必选产品、可选品、特殊品和非渴求品;从游乐方式特点分，观光农业园产品包括展示型产品、体验性产品、互动式产品和复合型产品等。都市观光农业园应该通过游客绿色需求与产品分类，设计生产不同类别的绿色产品满足游客需求。并在生产过程中采用绿色生产技术，绿色包装，保护生态环境。
　　2.延长观光农业园产品的生命周期。目前，观光农业园由于游客需求变化越来越快，竞争对手的存在，其生命周期越来越短。这就要求规划人员通过开发创新新产品，保证农业和游憩项目常去常新，来提高游客的重游率。
　　3.品牌营销。品牌是企业的一种错综复杂的象征，它是品牌属性、名称、价格、历史、声誉、广告方式的无形总和。观光农业园的品牌营销应该借助环保的价值观念、绿色有机农业技术特色等因素，逐步建立一种品牌联想，通过舆论和促销，让游客对观光农业园的绿色品牌产生良好的印象，购买这一品牌产品。目前，大多数观光农业园的产品设计存在雷同现象，迫切需要品牌营销。
　　4.争取绿色标准认证、树立生态旅游产品的绿色形象是绿色产品营销策略的重要组成部分。塑造旅游产品绿色形象顺应了旅游市场的新需要，有利于拓展市场空间。例如蟹岛生态度假村被国家、北京市、朝阳区有关部门评为现代农业示范园区、绿色生态农业示范区、农业产业结构调整示范区等荣誉称号，也是国际绿色环保组织认可的中国第一家旅游生态村。环境质量认证(ISO14000)是国际认可的绿色标准认证，通过国际上认可的绿色标准认证，可以大大提高旅游景点的知名度。
　　(三)价格策略
　　都市观光农业园生产有形和无形的绿色产品，绿色产品因其生产成本、管理成本和产品附加值高于普通产品，在市场上的价格也偏高。在实施价格策略中，应树立绿色价值观、绿色成本观，根据市场供求关系状况及游客心理采取相应的绿色价格策略，如游客满意价格策略、绿色高价策略、绿色消费心理定价策略等。即在定价前宣传、预测绿色产品的非价格变量如卫生安全性、环保功效、营养健康等在游客心目中的认知价值，通过绿色认证来提高非价格变量的可信度，制定游客接受的合理价格。提高观光农业园绿色产品的性能价格比，从而弱化消费者对价格的敏感度。可根据不同类别的产品采用不同价格的策略。对于市场潜力大、独一无二的游憩项目可以收费，而对于常见的游憩项目可以免费。对于绿色农产品，可采用分档定价，以不同的价格满足不同消费层次游客的需求，建立公正透明的价格体系。
　　(四)渠道策略
　　1.积极参加国内外举办的各种旅游交易会，扩大都市观光农业园的知名度。目前，国内已具有较大影响力的旅游交易会有中国国际旅交会、国内旅交会、东西部旅游博览会、中国北方旅游交易博览会等。另外，2001年旅游业首次在我国交易规模最大、历史最悠久的“广交会”上亮相，取得了巨大成功。这些经验都值得借鉴。
　　2.加快建设网络分销渠道。当今网络技术飞速发展，品牌的网络传播因其快捷、不受时间、空间限制等特点成为不可忽视的传播手段和营销潮流。在各地的门户网站或旅游专业网站加载特定观光农业园的链接，使潜在游客在出游前收集信息阶段能够快捷、全面的了解观光农业园的相关情况，将使观光农业园在激烈的市场竞争中取得一定的优势。
　　(五)促销策略
　　1.绿色宣传促销策略。绿色宣传促销是宣传、推介观光农业园绿色产品的重要手段，对提高观光农业园产品的市场知名度和美誉度起重要作用。绿色宣传应以绿色为着眼点，借助绿色传播媒体(如关心环保、生态和健康的媒体)，以绿色品质、发布绿色信息，引导游客的绿色消费观念。通过“绿色”沟通与促销方式，不仅会提升观光农业园生态旅游的品牌形象，而且传播绿色生态文明、增强受众的环境道德观。
　　广告促销是观光农业园的促销手段。在观光农业园的不同生命周期阶段，广告促销的重点不同。在观光农业园的市场导入期，广告应该传递新产品面市的信息，诱导、培养新的消费要求;在成长期和成熟期广告应该着重宣传观光农业园的特色、为游客带来的独特利益和企业的竞争优势，树立良好的品牌形象;在衰退期由于收益渐减，可以不做广告。另外，旅游需求随时间变化具有客观的淡、旺季变化规律，在旺季，应延长广告刊播时间，提高刊播频率;反之，可压缩时间，降低频率，或采用时效性差的杂志、路牌等媒体做广告。
　　2.营业推广。营业推广是观光农业园在特定时期与空间范围内，通过刺激游客，促使游客尽快或大批量到观光农业园游玩而采取的一系列措施和手段。营业推广的措施应灵活多样。(1)价格折扣，即通过优惠券或现金折扣，对游客的消费给予一定的价格优惠。另外，对与企业业务关系密切的单位团体，也可实行价格折扣。(2)有奖销售，即游客购买产品后发给一定量的兑奖券，根据一定的规则，向游客提供现金、或其它物品奖励。这种方法有利于提高观光农业园的知名度和美誉度。(3)展览，即参加大型交易会进行观光农业园形象与产品的展览展示。联合促销，即两个和两个以上的观光农业园在优惠券、促销中合作，以扩大他们的影响，降低成本。(4)会员制，又称俱乐部营销，即观光农业园以某一主题将游客组成俱乐部形式的团体，开展宣传、促销。这种方式有利于培养游客的品牌忠诚度，提高重游率。

　　参考文献：
　　[1] 郭焕成，刘军萍，王云才.观光农业发展研究.经济地理，2000(3):119-124.
　　[2] 张朝枝.生态旅游的绿色营销特点及策略.社会科学家，2000，15(6):52-55.
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　　[6] 杜通平.绿色食品发展研究.成都:西南财经大学出版社，2006.
　　[7] 吴铭.蟹岛:走可持续发展之路的典范.科技潮，2003(10).
　　[8] 史亚军.城郊农村如何发展观光农业.北京:金盾出版社，2006.

小微企业可享受的税收优惠政策，您了解吗 小微企业可享受的税收优惠政策，您了解吗 小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要战略意义。为强化政策宣传导向和推动作用，地税之窗本期以“一问一答”方式解读小微企业税收优惠政策，帮助广大人了解和维护自身权益，促进税收应优尽优，扶持和推动我省小微企业健康发展。 　　小微企业税收优惠政策具体涉及由地税部门负责征收的有、和印花税3个税种。 　　（一）企业所得税 　　1、小型微利企业所得税优惠政策包括哪些？ 　　答：《国家总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）规定，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以及《部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定的优惠政策（简称减半征税政策）。 　　2、请问国家扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的执行时间是什么时候？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）第一条规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　3、国家税务总局2014年第23号公告从什么时候开始执行？以前规定与23公告不一致的如何执行？ 　　答：国家税务总局2014年第23号公告第六条规定，小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用总局2014年第23号公告，以前规定与此公告不一致的，按第23号公告规定执行。 　　4、2014年1月1日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第三条的规定，符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下： 　　（1）采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。 　　（2）采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 　　（3）对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 　　5、我公司是核定征收方式缴纳企业所得税的，可以享受小型微利企业税收优惠吗？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第一条规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 　　6、采取核定征收方式缴纳企业所得税的，不是规定不得享受小型微利企业所得税优惠政策吗？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第一条规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 　　《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）文件第八条关于核定征收企业所得税的纳税人暂不适用小型微利适用税率的规定，自国家税务总局2014年第23号公告发布之日起废止。 　　7、享受小型微利企业优惠政策需要符合哪些条件？ 　　答：根据《中华人民共和国企业所得实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　8、小型微利企业的税收优惠税率是多少？ 　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　9、如何对小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额进行界定？ 　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函［2008］251号）第二条规定，小型微利企业中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 　　10、符合小型微利企业所得税优惠政策的从业人数、资产总额如何计算？ 　　答：按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定，实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 　　11、小型微利企业享受优惠政策减免需要办理什么手续？是否需要审批？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 　　12、企业在预缴企业所得税时，是否可以享受小型微利企业所得税税收优惠政策？是否需税务机关审核批准？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。 　　13、查账征收的小型微利企业在预缴时可享受优惠政策吗？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第三条第一款规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 　　14、定率征税的小型微利企业在预缴时可以享受优惠政策吗？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第三条第二款规定，定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 　　15、定额征税的小型微利企业如何享受优惠？ 　　答：按照《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。 　　16、本年度新办的小型微利企业如何享受税收优惠政策？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第三条第三款规定，本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 　　17、2014年第一季度企业所得税申报已结束，符合条件的小微企业第二季度申报时可以补享受吗？ 　　答：国家税务总局公告2014年第23号第六条规定，本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。 　　18、我公司在企业所得税预缴阶段未执行小型微利企业所得税优惠政策，年度终了时发现符合条件，该如何享受优惠政策？季度预缴多缴的税款如何处理？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第四条第一款规定，小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 　　《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　19、我公司预缴时按小型微利企业所得税优惠政策执行，年度终了发现超过规定标准了该如何进行汇算清缴？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第四条第二款规定，对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。 　　20、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）实施前，我公司第一季度应纳税所得额为7万元，未执行小型微利企业税收优惠政策，已按25%税率申报缴纳企业所得税，之后预缴时发现我公司符合小型微利企业规定条件，该如何申报缴纳？ 　　答：国家税务总局2014年第23号公告第六条规定，本公告实施后，未享受但符合规定减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减；或是企业在年度终了后，凡符合规定的，汇算清缴时统一计算享受。 　　21、企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受吗？ 　　答：财税〔2009〕69号文件第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 　　因此，企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受。 　　22、企业所得税汇总纳税的小型微利企业，其二级分支机构需要就地预缴所得税吗？ 　　答：国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第五条第（二）项规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 　　23、外国企业常驻代表机构、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？ 　　答：国税函〔2008〕650号文件规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业，指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。 　　（二）营业税 　　24、小微企业在营业税方面享受哪些税收优惠政策呢？ 　　答：根据《关于暂免部分小微企业和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 　　25、我公司营业税为按季申报的，季度营业额未超过6万元，可以按政策免征营业税吗？ 　　答：根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第二条规定，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 　　因此，采取按季申报的企业，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。 　　26、我公司为增值税小规模纳税人，兼营营业税应税项目的，如何享受优惠政策？ 　　答：根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第三条规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。 　　27、我公司月营业额未超过2万元，按政策规定可以免征营业税，是否可以不用申报了？ 　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 　　因此，按规定享受小型微利营业税优惠政策的企业在纳税申报期内仍然需要正常进行纳税申报。 　　（三）印花税 　　28、请问小微企业在印花税方面享受哪些税收优惠政策呢？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）规定，经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 　　29、享受印花税优惠政策的小微企业的条件是什么呢？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）规定，小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。

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@畅捷服务_韦小锋: 2008r2。 64位的系统我用Ie9的浏览器吗
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