新准则下税收返还的会计与税务处理
2016-4-6 0:0:0 wondial新准则下税收返还的会计与税务处理
新准则下税收返还的会计与税务处理将返还作为政府补助的四种形式之一,税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以形式给予的一种政府补助。不属于政府补助。除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为规范的政府补助。
企业收到的税收返还,在会计处理上,根据(财会字[1995]6号)和(财会[2000]3号)这两个文件精神,主要有以下内容:
一、按照国家实行所得税先征后返的公司,应当在实际收到返还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”等科目,贷记“所得税”科目。
二、企业实际收到即征即退、先征先退、先征税后返还的、,借记“银行存款”科目,贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金附加”“营业税金及附加”等科目。对于直接减免的营业税、消费税,不作帐务处理。
三、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减款)”科目,应增设“补贴收入”科目。
取消了“补贴收入”科目,规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。确认的政府补助利得,借记“银行存款”、“递延收益”等科目,贷记“营业外收入”。因此,企业在根据上述两个文件进行会计处理时,应将“补贴收入”改为“营业外收入”。
在处理上,企业的补贴收入包括在收入总额中,除国务院、税务主管部门另有规定外,应作为应所得额的组成部分,计算缴纳所得税。企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额;其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还,除企业取得的出口退税(增值税进项)外,一般都应作为应税收入征收。
(财税[1994]74号)规定,对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入,是因为根据相收法规规定,对增值税出口货物实行零税率,即对出口环节的增值部分免征增值税,同时退还出口货物前道环节所征的进项税额。由于增值税是价外税,出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目,体现为企业垫付资金的性质,增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金,会计处理上不属于政府补助,税务处理上不计入应纳税所得额。
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求回复急行属性设置的不对,建议参考基本样式重新选择行属性,每行的都要重新设置。

U8.51A修改存货选项U8.51A修改存货选项
U8.51A-修改存货选项
自动编号: | 12903 | 产品版本: | U8.51A |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851A----16 | 关 键 字: | 修改存货选项 |
问题名称: | 修改存货选项 | ||
问题现象: | 问题一: 851A用户,2004年采用的是按“销售出库单”进行成本核算,2005年是否可以改成按“销售发票”进行成本核算?有部分发货单2004年未开票,将结转到下年。 问题二: 另一用户,存货计价方法2004年为全月平均,2005年想改为“移动平均”,是否可以?如可以,是否需要进行数据库的修改?如何改? | ||
原因分析: | 更改存货选项和计价方法 | ||
解决方案: | 问题一: 可以更改,销售成本核算由“销售出库单”改为销售发票的约束条件是,销售发货单全部生成销售发票、销售出库单,且对应的销售出库单全部记帐或全部未记帐。且存货系统本月期末处理完毕。如不满足条件系统将不允许改变选项。 问题二: 850以上版本,16年结后未进行期初记帐前可直接在软件中修改计价方法。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |