基层医疗卫生机构其他应收款如何核算
2016-1-3 0:0:0 wondial基层医疗卫生机构其他应收款如何核算
基层医疗卫生机构其他应收款如何核算其他应收款是指基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，必然面临相应的核算问题，基层医疗卫生机构应严格按照《基层医疗卫生机构会计制度》的规定进行。
主要账务处理
基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。
例1：2014年3月10日某基层医疗卫生机构某职工因出差 预借的差旅费为3000元，用现金支付;2014年3月22日实际报销差旅费为4000元，结算预借的差旅费，补付现金为1000元，编制的会计分录为：发生预借的差旅费时：借：其他应收款3000贷：库存现金3000实际报销差旅费时：借：医疗卫生支出4000贷：其他应收款3000库存现金1000实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用的金额，借记本科目(备用金)，贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目。
例2：2014年6月1日某基层医疗卫生机构用银行存款向下属业务部门拨付定额备用金 为2000元，2014年6月18日下属业务部门报销已使用的备用金为1200元，用现金补足备用金定额，编制的会计分录为：
向下属业务部门拨付定额备用金时：
借：其他应收款——备用金 2000
贷：银行存款2000
报销补足备用金定额时：
借：医疗卫生支出 1200
贷：库存现金 1200
及时处理坏账
根据现行《基层医疗卫生机构会计制度》的规定，基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查。对于账龄超过3年以上，确认无法收回的其他应收款应及时查明原因，并根据管理权限报经批准后核销。
核销时，借记“其他支出”科目， 贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”，详细登记已核销其他应收款坏账的形成期限、金额、原因等相关信息。
如果已核销的其他应收款在以后期间又收回的，应按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”等科目。
例3：2014年8月30日某基层医疗卫生机构对其他应收款进行全面检查，确认无法收回的其他应收款为2000元，进行核销，2014年9月12日，已核销的应收医疗款在以后期间又收回1400元，存入银行，则有：
核销时：
借：其他支出 2000
贷：其他应收款 2000
已核销的其他应收款在以后期间又收回时：
借：银行存款 1400
贷：其他收入 1400
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