2013年汇缴常见问题及差错提醒(税收优惠)

　　⒈2013年度，小型微利企业如何享受所得税优惠?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　为便于企业年度纳税申报，符合小型微利企业条件的查账征收企业，年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的，可直接将年度应纳税所得额(年度纳税申报表主表第25行次“应纳税所得额”)乘以15%之积，填入附表五《税收优惠明细表》第34行次“符合条件的小型微利企业”当中。

　　⒉企业从事2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可否享受“三免三减半”企业所得税优惠政策?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2012〕10号)规定，于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

　　⒊软件产业和集成电路产业可享受哪些企业所得税优惠政策?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定，软件产业和集成电路产业可享受如下所得税优惠政策：(1)集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。(2)集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。(3)我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。(4)国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。(5)集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。(6)集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　⒋问：企业取得地方政府债券利息所得如何做所得税处理?
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》(财税[2011]76号)、《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税[2013]5号)规定，对企业取得的2009年后发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

　　5、问：企业取得中国铁路建设债券利息收入如何做所得税处理?
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税[2011]99号)规定，对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。

　　6.可以享受减免企业所得税优惠的技术转让收入指哪些收入?
　　答：根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号)规定，可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
　　(一)在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训
　　(二)技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。
　　以上规定自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。

　　7.企业研发费享受税前加计扣除应符合具备哪些条件?从事研发活动发生的哪些费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围?
　　答：根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
　　(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
　　(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
　　(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
　　(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
　　(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
　　(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
　　(七)勘探开发技术的现场试验费。
　　(八)研发成果的论证、评审、验收费用。
　　根据《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013]70号)规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出，也可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围(自2013年1月1日起执行)：
　　(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险(放心保)费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
　　(二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
　　(三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
　　(四)新药研制的临床试验费。
　　(五)研发成果的鉴定费用。

　　8.合肥市(含所属四县一市)的高新技术企业在研发费扣除上有哪些特殊政策?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知》(财税〔2013〕13号)规定，注册在试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业，在试点地区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2011年度)》和试点地区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
　　(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
　　(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
　　(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
　　(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。
　　(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
　　(六)专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
　　(七)勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。
　　(八)研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。
　　以上规定有效期为2012年1月1日起至2014年12月31日止。

　　9.合肥市(含所属四县一市)高新技术企业发生的职工教育经费支出是否有特殊政策?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》(财税〔2013〕14号)规定，为支持中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区(以下统称试点地区)建设，试点地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　此处所称高新技术企业，是指注册在试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。

　　10.问：企业在取得高新技术企业资格后发生偷税、骗税等税收违法行为的，是否应取消其高新技术企业资格?
　　答：根据《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)规定，已认定的高新技术企业有下列情形之一的，应取消其资格：
　　⑴在申请认定过程中提供虚假信息的;
　　⑵有偷、骗税等行为的;
　　⑶发生重大安全、质量事故的;
　　⑷有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。
　　由上述规定可以看出，企业一旦出现偷、骗税等涉税违法行为的，主管税务机关应暂停其享受高新技术企业低税率优惠，并提请有权认定机构取消其高新技术企业资格。特别强调的是，取消高新技术企业资格的企业，认定机构在五年内不再受理该企业的认定申请。