如何加强创新型企业会计核算环节内部控制
2016-2-13 0:0:0 wondial如何加强创新型企业会计核算环节内部控制
如何加强创新型企业会计核算环节内部控制企业会计核算，是以货币为计量尺度，真实反映会计主体的资金运动。会计核算在企业日常管理中起着不可代替的作用，一是及时、准确的收集各个部门的财务信息，供各类报表使用者参考;二是满足企业内部管理的需要，为管理者进行各类考核、决策提供信息依据。会计核算与企业管理有效结合，对于满足企业管理的需要，促进企业内部管理水平的提高至关重要。而内部控制正是根源于企业内部加强会计核算管理的内在需要而产生，它是企业为了保证核算信息的可靠性、经营的效率性和效果等，由管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，它贯穿于企业活动的各个方面，其好坏直接影响企业的生存和发展。
一、在会计核算环节加强内部控制的必要性
根源于企业内部加强会计核算管理的内在需要而产生的内部控制，旨在保证企业业务活动的有效进行，保护资产安全，发现、纠正舞弊，保证会计信息的真实、合法，并与企业的经营过程紧密结合，使企业经营依循既定的目标前进。从内部控制概念的发展进程看，内部控制与会计核算是相互依存的，内部控制约束和规范会计核算的过程，会计核算的质量影响内部控制目标的制定与实施。特别是随着会计核算的日益复杂化、全程化、信息化发展，科学合理的组织会计核算工作，已成为内部控制的基础和重要途径。
1.合理的会计核算内控体系，可以保证资产安全
科学有效的企业会计核算内部控制制度，可有效避免资产被盗、流失或者账实不符等现象。企业设计合理的会计核算内控体系，要严格接近控制和定期盘点控制，限制无关人员对资产的接触，定期盘点实物资产，并将盘点结果和会计记录相比较，保证账实相符。
2.规范的会计核算内控体系，可以提高会计信息质量
会计信息综合反映企业的财务状况、经营成果以及现金流状况，是管理层分析企业发展状况，做出正确经营决策的基础，会计信息失真，管理层依据错误的会计资料做出的决策必然会影响企业的经营发展。而会计信息的质量主要通过加强会计核算环节的内部控制来保障，实践表明，杜绝核算作假仅靠职业道德和自我约束是不够的，必须要受到内部控制制度的监督约束，规范的会计核算内控体系，能够充分发挥监督和控制职能，有助于保证会计资料的真实完整，防止舞弊。
3.完善的会计核算内控体系，有助于企业对会计核算进行有效的控制和监督
通过开展会计核算内部控制工作，建立和完善组织结构，形成科学有效的权责分工和制衡机制，有效化解各种舞弊风险。同时，及时、准确地在企业内部收集、共享与内部控制相关的信息，促进企业发展战略的实现。
4.科学的会计核算内控体系，有助于企业经营目标的实现
企业的内控制度是由若干的具体政策、制度和程序组成，企业设计符合自身发展的会计核算内控体系，可以确保经营过程中的重大决策都经过集体决策，实现岗位间的相互制约和监督，防范资产的挪用和侵占。
二、金融危机背景下会计核算内控的新特点
2011年以来，受到国内外经济增速下滑，上游行业需求疲软的影响，国内钢铁行业陷入低迷，对为钢铁行业提供全流程服务的技术供应商也影响巨大。为应对不断变化的市场需求，加快公司转型发展，CISDI组建成立了集团公司，施行集团一体化管控体系，并成立了一些专业子公司，彻底改变了公司的治理结构。同时面对日趋复杂、激烈的行业竞争，CISDI联合甲骨文打造“赛迪云”的线上服务，并逐步将现有生产环境数据库迁移到Oracle Exadata上，实现管理和业务信息系统的“云化”。面对这些新变化，已经并将进一步带来会计业务的变化，给会计核算内控带来一系列新的机遇和挑战，主要表现在以下几个方面：
1.集团公司成立后，公司治理结构变化，导致会计核算内控复杂化
在管理体制上，企业集团不同于单一企业的上下级行政关系，呈现出全新的特点，其内部关系既包括行政关系，又包括经济关系，包括集团内各成员企业间、母子公司间内部利益分配关系等，导致企业集团的内部接口要比单一企业更复杂、更广泛。而且随着集团业务的扩张，经营日益朝着规模大型化，布局分散化，成员多元化，结构层次化以及经营多角化方向发展。经营活动日趋复杂和分工细化，会计核算工作的对象更为多样，其核算内容、要求也越来越高，对核算人员的素质、核算方法的选择等方面的要求也越来越严。单就人工成本一项，出于子公司管理需要，子公司间各类成本费用结算业务不断增加，核算难度提高，迫切需要将原有内控制度进一步完善。
而且内部控制与公司治理结构是密不可分的，治理结构是促使内部控制有效运行的基础，是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司治理结构中担当的是内部监控的角色。因此企业集团在治理结构上呈现出的复杂特征，势必要求内部控制诸多方面的加以变化。
2.业务领域的不断扩展，专业分工日益细化，要求会计核算内控全程化
随着国内经济结构的转型，集团也加大了对海外和非钢铁领域的业务扩展，由于不同业务领域有其特殊的业务流程，对会计核算的程度要求越来越深。单一的事后核算的模式将难以满足要求，只有将核算对象、核算时间进一步精细化，实行企业管理的全过程核算。加强前期核算，对可能发生的企业活动进行科学预测，为管理者决策提供可靠依据;做实中期核算，对相关的生产经营活动进行有效监督，及时发现和纠正存在的问题;做细后期核算，对相关账目、报表的加强核查，总结经验，为下一步工作开展做好准备。
3.云计算助推新型财务信息化变革，深化会计核算内控信息化
经济全球化，要求充分将信息技术应用于财务管理的各个环节，加快财务信息的传递和整理，迅速做出科学决策。早在2008年CISDI就逐步完成了企业ERP一体化管理体系建设，建立起科学配套的企业信息化系统，实现了资金流、物资流、信息流和技术流的一体化集成，增强了企业的核心竞争力。
“赛迪云”的成功实践，则进一步表明云计算的企业管理信息化已经成为下一代信息化的发展趋势。借助Oracle Exadata数据库云服务器和Oracle Exalogic中间件云服务器，集团所构建的云计算平台将经历以下三个阶段：(1)将现有系统“云化”并实现向Oracle系统的迁移部署，建设CISDI私有云;(2)逐步为集团内部和合作伙伴提供混合云服务;(3)成为生态环境更成熟、技术更安全和手段更完善的行业公共云，并可为工程建设和其他行业的客户提供公共云服务。云计算环境下的会计工作，其实质是利用云技术在互联网上构建虚拟的会计信息系统，完成企业的会计核算、会计管理、内部控制等内容，可以预见，把云计算应用于会计信息系统助推企业会计信息化建设，是能够有效减少成本和提升会计信息系统灵活性的途径，但是面临的诸如会计信息隐私性和安全性的问题也会给会计核算内控带来严峻的挑战。
三、加强会计核算环节内部控制的若干建议
会计核算内控制度的完善，对企业的经营发展至关重要，会计核算内控的有效执行和效果评价，是整个企业内部控制的核心。经过不断的探索和发展，不同企业发展出不同特色的企业内控制度，取得了一定成效，但是仍然存在一些问题。下面结合CISDI实际，就新形势下加强会计核算环节的内部控制策略展开探讨。
1.重视会计核算内控体系的重要作用，强化内控环境
按照COSO报告，企业控制环境，包括操守及价值观、组织结构、权责的分派等因素，能够塑造企业文化，影响员工的控制意识。企业管理层应重视会计核算内控体系的重要作用，带头遵守内控制度，各部门要把内控当作规范工作流程和提升工作效率的工具，推进内控管理向基层延伸，并定期组织企业员工学习内控，形成全员抓内控的局面。在这一点上，CISDI重视对内部审计制度的规范管理，严格遵循不相容职务相分离的原则，将单位经济活动的授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，由相对独立的人员或部门实施，有效的避免了利用职务之便获取不正当利益等舞弊行为，优化了内控环境。
2.构建财务和业务部门信息沟通平台，建立内控反馈机制
会计核算中心及时准确地为各部门提供综合财务信息，为他们的增收节支提供及时准确的数据，为经营管理层正确决策提供依据。目前在企业内部沟通中，以部门职责分工、作业流程、规章制度为基础，针对各部门、各岗位的日常业务活动制定详细流程，通过业务流程来实现控制，包括财务审批、物资采购流程等。但是由于业务部门不懂财务语言，相关部门和会计核算中心之间信息沟通较弱，在具体业务中总是磕磕绊绊，而且经常无法理解和贯彻最高管理层的决策。
因此，建立一个有效的财务信息沟通平台，让业务部门学会使用财务语言，用数字说话，内控的反馈通道将更加顺畅。以企业预算来说，CISDI通过建立预算指标控制系统，使会计核算中心与业务部门可以清楚的观察到预算的执行情况，方便了会计核算中心与各部门及核算部门或项目间进行及时的沟通，有效提高了会计核算环节的内部控制效率。同时为保证核算信息的准确性，及时根据业务反馈信息进行调整，建立内控反馈机制，避免业务脱节。但实际执行中，由于不同类型业务的特殊性，往往导致业务与财务的战略不匹配，核算中心的地位被弱化，不能主动地参与决策、组织和控制的全过程，因此必须改变只重业务轻财务的观念，注重加强业务和财务人员的相互交流学习，真正做到业务人员懂财务，财务人员懂业务，才能实现会计核算中心从“核算型”向“管理型”转化，从而充分发挥内部控制的职能。
3.利用云计算提升会计核算信息水平，保持内部控制制度的更新
随着信息技术的发展，多数企业借助于一体化的经营管理信息系统，打造内控管理平台，特别是云计算的引入，传统的会计信息化模式将被打破，要发挥好“云化”对会计核算内控工作的推进作用，一方面要将会计核算内控关口前移，抓好源头控制和执行过程的管理;另一方面要借助云计算，节省会计核算内控的资源，加快信息传递，实现相关数据采集、整理、分析的共享，适应财务分析的要求。出于实际企业管理各类财务评价的需要，从会计核算系统提取各类数据，传统的ERP系统显然不能完全满足各种口径财务分析对数据的要求。比如工资一项，其核算完全手工处理，工作量巨大不说，提取和分析人工成本数据也十分不便。因此将来或许可以借助云计算速度快、准确度高的优势，实现相关多口径财务分析的所需数据的快速汇总和搜索。
会计内控体系一般是针对日常重复发生的业务设置，内容模式相对稳定。但是随着集团公司治理结构的调整，以及云计算所带来的会计信息系统的灵活性，在内控体系运行过程中，不断出现未预计到的经济业务，以及原有控制不适用的新状况，因此要根据内外部的变化，留出内部控制的程序、方法、内容的调整空间，快速制定相应的制度和程序，始终保持内控制度的不断更新和有效调整。
四、结束语
企业会计核算过程中的内控制度对企业的经营发展意义重大。随着信息技术的发展和金融危机的蔓延，企业集团会计核算内控呈现新的特点，建立科学有效的内控体系，规范内控的执行过程，提高内控的执行力度，必须重视会计核算内控体系的重要作用，强化内控环境，建立内控反馈机制，利用云计算等技术手段提升会计核算信息水平，保持内控制度更新，才能确保会计核算中心内控制度的规范运行，保护企业资产安全，提高会计信息质量，提高经营管理效率，实现企业的可持续发展。
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