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信息技术环境下审计风险研究

2016-4-5 0:0:0 wondial

信息技术环境下审计风险研究

信息技术环境下审计风险研究

  信息技术环境下审计风险特征

  在信息技术环境下,随着审计工作效率和审计质量提高,以及审计信息披露的更加及时,审计风险也变得更加复杂,其相应的危害性也更加严重。具体表现在:就固有风险而言,一方面,信息技术的广泛应用和普及,使得日常账务处理的实时性、正确性和可靠性提高,人为干预因素大大降低;另一方面,由于计算机网络本身存在着自身的脆弱性,如容易感染病毒、易受到侵害、攻击,以及软件、硬件、网络等方面出现的错误等等,使得固有风险又急剧增加。

  就控制风险而言,信息技术的广泛使用,使得控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等控制风险基本要素均发生了变化,审计师在评估审计风险时必须充分考虑这些变化,否则将不得不面临巨大的审计风险。

  就检查风险而言,信息技术的使用,一方面提高了审计的覆盖面、审计证据采集的独立性、分析处理的可靠性等等,极大地提高了审计工作的效率;另一方面,由于审计人员缺乏对信息系统的全面认识和理解、审计证据的可靠性问题、审计信息技术本身的不成熟性、以及审计人员对于技术的过分依赖性,也大大增加了审计检查风险。

  信息技术环境下审计风险国际经验

  美国IT审计风险现状。美国的ISACA(信息系统审计与控制协会)是计算机审计的主要推动者。这个由从事信息系统审计人员(即IS审计师)组成的国际性专业组织,一直致力于探讨和研究控制信息技术的开放性标准,从而为从事信息系统审计的人员提供一个一般适用的公认标准,以辅助管理者进行信息技术管理。2001年此项认证开始被国家审计署干部培训中心引入我国。在过去的十几年间,美国注册会计师协会( AICPA)也一直关注IT对独立审计的影响,尤其是其下属的审计准则委员会(ASB)于2001年4月所发布的第94号准则《财务报表审计中IT对审计师评价内部控制的影响》,这个准则是对第55号准则《财务报表审计中内部控制评价》的“补丁公告”。该准则于20 01年6月1日开始执行,主要内容包括三个方面:IT对企业内部控制的影响;IT对CPA了解企业内部控制的影响;IT对CPA评价审计风险的影响。

  国际审计准则现状。2001年在北京召开的国家审计实务委员会(IAPC)第70次会议,其中与计算机信息系统环境有关的内容有:

  1.关于IT国家审计实务公告(IAPS)的修订。具体内容包括四项:独立危急系统;在线计算机系统;数据库系统;计算机辅助审计技术。上述四项内容在经过了计算机信息系统(CIS)分委员会的详细讨论,征求了IT委员会、专业编辑的意见以及考虑世界各地同行提出的修改意见的基础上,发布了这四项IAPS的修订稿。

  2.电子商务。2000年6月IAPC通过了关于电子商务的项目计划,并成立了电子商务分委员会,其成立的宗旨是制定IAPS,以帮助审计人员在客户存在电子商务活动的情况下实施会计报表的法定审计。同时电子商务分委员会与审计风险模型分委员会、IT分委员会之间保持着密切的联系,并建立了定期相互通报信息的联系协议。

  3.关于舞弊的最新进展。2001年3月的会议上,IAPC通过了ISA240《舞弊与错误》,并接受邀请参加美国的舞弊特别工作组,以考虑制定一些共同的基本原则和必要程序。2001年6月5日,舞弊特别工作组向美国审计准则委员会(ASB)提交了SAS82的修改稿,并考虑将一些必要的实质性测试程序和对中期的程序指南作为增加内容。

  全面实施实时审计的框架设计

  国内外审计实践证明,有效的实时审计必须是持续的、全过程的审计,这既是各国审计发展的趋势,也是防范和化解审计风险的重要途径。实时审计就是指审计部门通过电子网络系统实时、动态、全面收集被审计单位在业务处理过程中的资产负债表、损益表、现金流量表等主要报表所包含各项指标的变动情况及相关信息,对被审计单位日常运营进行动态、实时、持续全过程的监管。整个实时审计系统的组成由与实时审计有关的业务应用信息进行系统集成,形成具有辅助决策支持的综合性管理信息系统。该系统应由下列子系统组成:

  1.审计信息数据采集子系统:主要负责实时采集被审计单位各项经济业务现场数据信息,并按有关数据交换的格式汇集到审计部门网络中心的数据中心机;

  2.审计署网络中心数据处理子系统:主要负责进行数据交换处理,向上传输数据,向下或同级接收和反馈数据,并进行数据分类汇总处理等,并建立起完备的历史数据库和实时数据库站;

  3.会计指标监控子系统:通过该子系统的实现,被审计单位财务状况的基本情况可以一览无遗的在网上展现,审计监管的力度将大为增加;

  4.审计风险分析预警子系统:建立起一套敏感性强的实时监控指标和风险预警指标,通过网络系统对现场检查和非现场监控取得的数据进行计算、对比和衡量,分析被审计单位财务状况、现金流量、会计风险状况,客观评价被审计单位的信誉等级,自动生成检查报告,对可能出现的会计风险起到应有预警作用;

  5.监管监督指标体系子系统:有关的监管监督指标包括关键指标、审计风险检测指标、实时监控指标、日报指标、旬报指标、月报指标、季报指标、年报指标、审计风险评价标准以及国际上公认的各种量化监督指标;

  6、实时审计综合信息查询子系统:主要负责实时采集与实时审计有关业务应用系统的动态信息,供有关人员进行综合查询,为辅助决策提供可靠的信息和科学依据。陈侃劳

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U8.50客户端不能登录服务器

U8.50客户端不能登录服务器U8.50客户端不能登录服务器


U8.50-客户端不能登录服务器

自动编号:11809产品版本:U8.50
产品模块:系统环境所属行业: 通用
适用产品:U85x关 键 字:登录服务器
问题名称:客户端不能登录服务器
问题现象:服务器为winxp pro 在网上邻居中也能看到,但在登录U8时提示不能连接.
原因分析:不清楚
解决方案:在xp系统中设置共享文件夹后,U8客户端可以连接

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      一、电算会计中借贷记账法是否不适用
      在借贷记账法中,“借”既可以表示增,也可以表示减,而“贷”既可以表示减,也可以表示增,卢卡?帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇,正是因为其“有借必有贷,借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟,但最终仍达成共识,采用了国际上通用的借贷记账法。有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由,企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是,即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示,也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认,在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后,对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额,而以负数表示贷方余额,甚至在借贷库文件中只设一个金额字段,在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷,借贷必相等”的规则,其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。
      从长远来看,随着原始凭证的逐步电子化,记账凭证的自动生成势在必行,届时,何种记账方法使自动生成更可行,当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断,而经过了数百年磨练的借贷记账法,无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然,一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中,当采用增减记账法填制记账凭证之后,我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例,在增减记账法下,增记“现金”,减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目,对资产类科目,其增加就转换为“借”,其减少就转换为“贷”。依此,也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

      二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
      至今,尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中,这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便,尽管许多学者对此提出异议,但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为,在计算机特定的工作环境中,反记账的作用不可替代。其理由是,在实际工作中存在大量错误的记账凭证,如果不施行反记账的做法,则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息,影响对会计信息的使用。
      所谓电算化会计中“反记账”,事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减,使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑,没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录,为了保证其有案可稽,当其发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写。同时,对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理:一是登记账簿时所发生的错误,“应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中,由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改:一是红字冲销法,二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点,那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
      在电算会计之中,记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作,但对出错的电子数据,却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个,保留错误电子数据,另作更改的记账凭证,并据以登录账簿,换言之,要将正与误两张凭证同存于会计档案之中,同时,其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定:“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的,可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时,红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
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    备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;

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    其他的操作都正常,就是某个单据如销货单,点击“打印”—“预览”,或者是“打印”—“打印模板设置”,就自动退出软件了,再登入的时候提示:“该用户已登录,是否重新登录”。该单据的默认打印模板异常,导致一点“打印模板设置”或者是“打印”就自动退出了。1.先登入产品,然后在同一浏览器里输入网址:
    http://127.0.0.1/YWTPRO/CommonPage/printservices/DesignFrame.aspx (新一代业务通);
    2.将异常的模板删除;
    3.点击“新建”按钮,重新建立“打印模板”即可。
    备注:如果是系统模板也是异常的话,可以将系统模板删除再重建。
    如有其它问题,请在下面回复。也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。
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