上海银行年报问题大 误导投资人
2016-2-10 0:0:0 wondial上海银行年报问题大 误导投资人
上海银行年报问题大 误导投资人上海银行是中国证监会网站公布的申请拟上市银行,其2011年年报披露利率风险内容存在问题,说明其风险管理能力水平不到位,如果上海银行最终成功上市,会给投资人带来误导。以下依据上海银行年报披露的“利率风险缺口”内容(见表1,上海银行2011年度财务报表附注,摘自上海银行2011年年报)来分析其利率风险披露中存在的问题。
利率风险对应不上账户
银行在利率风险管理时需要准确区分“交易账户”和“银行账户”所面临的不同利率风险。
“交易账户”是银行为交易目的而持有的资产或负债;“银行账户”是银行不是为交易目的而持有的资产或负债。举例说,张三有20万元,用10万元投资债券,用10万元存银行活期。投资债券的就是张三的“交易账户”,存银行的就是张三的“银行账户”。投资债券的10万元面临债券市场利率波动的风险,存银行的10万元面临银行存款利率变化的风险。虽然都为“利率”风险,但一个是债券市场上的利率,一个是存款利率,两者不是同一个“利率”。
巴塞尔委员会是银行监管国际合作组织,其核心文件《有效银行监管核心原则》中共有原则25条,其中,原则13讲的是“市场风险”,原则16讲的是“银行账户利率风险”;国际新《会计准则第37号——金融工具列报》也明确要求企业“应当根据金融工具的特点及相关信息的性质对金融工具进行归类。”也就是说监管机构明确要求银行要严格区分不同账户的“利率”风险。
从上海银行年报的“利率敏感性缺口”计算可以看出,该行将“交易账户”的“可交易性金融资产”、“可供出售金融资产”和“银行账户”的“发放贷款和垫款”、“吸收存款”等资产负债内容放在一起计算“利率敏感性缺口”,那么这个“利率敏感性缺口”所对应的是哪个“利率”的风险呢?就如前面举例投资债券10万和存款银行10万的张三,按20万计算了自己投资债券的风险,或按20万计算了自己存款银行的风险,而实际情况不是这样,张三会这样计算吗?这是典型的将不同账户内容不合理叠加,造成利率风险与账户对应不上的问题,如此分析计算的“利率敏感性缺口”毫无使用价值。
会对投资人产生误导
“利率敏感性缺口”和利率可能的变化值进行相乘,就可以用来分析银行利率风险的大小,从而可以判断银行未来盈利的变化,上海银行在年报中进行了利率未来变化的风险分析。
但是,上海银行使用的是毫无使用价值的“利率敏感性缺口”进行利率风险分析,其分析结果也必然是毫无使用价值的。如果该银行上市,投资人依据这样的利率风险分析进行决策,可能给其带来很大的投资损失。
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用友U8其他新建帐不能登陆U8其他新建帐不能登陆
U8其他-新建帐不能登陆
自动编号: | 14586 | 产品版本: | U8其他 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
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问题名称: | 新建帐不能登陆 | ||
问题现象: | 新建帐不能登陆,再多建几套也不能进入 | ||
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企业进行股权转让筹划不能过“界”企业进行股权转让筹划不能过“界”
公司为了降低税收成本进行税收筹划本无可厚非,但千万别划过了“界”。所谓“界”即法律的边缘、法律的底线,这里的法律包括但不限于税法,是企业需要遵守的所有法律。
股权转让往往是税收筹划的热点,例如股东为降低股权转让价格,在股权转让前召开股东大会,将其在被投资方除股本之外的所有净资产以现金形式进行分红,股权转让收入按照股本确定,股权转让所得为0,不缴企业所得税,分红部分根据税法规定享受免税的税收优惠政策。此筹划是否划过了“界”?此行为是否合法?
长宏有限公司是由长城股份有限公司和宏达股份有限公司共同投资成立的,根据公司股东会决议,长城公司于2009年底退出股东身份,将其持有股份转让给方正公司,股本500万已于2009年底由方正公司支付给长城公司。
长宏有限公司成立以来,累计实现未分配利润10800000元,资本公积700000元,盈余公积1200000元。经股东会讨论,决定按持股比例分配利润,分配给宏达股份利润9525000元,长城股份利润3175000元。
对于企业公积金即资本公积和盈余公积,《公司法》第一百六十七条规定:“公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。”同时,《公司法》第一百六十九条规定:“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。”
CPA会计教材中写到:企业提取法盈余公积可以用于以下几个方面:
1、弥补亏损。企业发生经营亏损的弥补方式有三种:一是用以后年度税前利润弥补,按规定企业亏损在规定期限(现行制度规定为5年)内可由税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补,即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补;三是用盈余公积补亏,用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议,股东大会批准,或者由类似的机构批准。
2、转增资本(股本)。经股东大会决议,可将盈余公积转增资本。转增时,应先办理增资手续并经股东大会或类似的机构批准,再按所有者(股东)的原出资比例增加资本。按规定,用盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%.
3、扩大企业生产经营。
可见,公司法和会计同时规定了资本公积和盈余公积均不能用于分配现金股利,只能用于扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。当然盈余公积还可以用于弥补公司的亏损,而资本公积不能用于弥补公司的亏损。
公司向股东分配利润,是按本年度净利润在弥补以前年度亏损和提取各类公积金、公益金后的余额再加上以前年度的未分配利润,据以向股东支付股利。因此,长宏公司将资本公积和法定盈余公积用于分配现金股利显然是违法的。由于该股东会决议违反公司法规定,实际上是将股东对公司的投资以利润分配的形式予以返还,故该决议无效。股东应将其分得的部分利润1,900,000元(资本公积和盈余公积)退还公司,相关部门也应根据法律规定对长宏公司进行相应的处罚。
长宏公司的利润分配中,由于分红不合法,就不能按照企业所得税法第二十六条第二项“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”的规定享受税收优惠。股东应将其相应价值在股权转让定价时考虑进去,计入股权转让所得缴纳企业所得税。
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用友软件的账务处理采用放射式数据处理流程,对业务数据采用集中收集、统一处理、数据共享的操作方法,凭证数据库既是数据归集的“信息仓库”,又是后续业务处理的“信息源泉”。因此,凭证填制数据的正确与否直接关系到后续账表及相关业务信息的准确性。
在用友软件中,其基础设置及凭证管理模块为我们提供了凭证类别控制、受控科目控制、制单序时控制、支票控制、制单权限控制等功能,加强了对发生业务的及时管理和控制,通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性。然而在实际应用中,却常因用户不理解各项控制参数的含义,以及对后续操作的影响;没有准确无误地设置相关控制参数及基础信息;没有正确完整地录入凭证辅助信息等原因,使先进的控制工具无法充分发挥效用,损失了部分数据信息,降低了软件的使用效能。对此,笔者将以用友ERP-U8.72软件为例,总结凭证填制环节的常见问题,结合典型案例,追根寻源,深入剖析其产生的原因,以便对症解决。一、凭证类别设置时常见问题
出错信息描述:“不满足借方必有条件”,“不满足贷方必有条件”,“不满足借贷必无条件”,“不满足凭证必有条件”。
典型案例剖析:2009年8月16日,总经理办公室支付业务招待费1 200元,转账支票号ZZR003。凭证内容如下:
借:管理费用/招待费(660205)1 200
贷:银行存款/工行存款(100201)1 200
当凭证保存时,弹出出错信息框,提示“不满足借贷必无条件”。此信息说明用户之前为不同类别的凭证设置了限制条件,指定了相应的限制类型和限制科目。这样,当凭证填制时,系统就会根据所设置的凭证类别判断凭证内容是否符合限制条件,不相符时就会出现类似的出错信息。对于此类问题,用户首先应根据提示信息,认真查对所选凭证类别与所录入的业务内容是否相符,然后进一步判断究竟是凭证类别设置错误,还是会计科目选择错误?
此案例中的凭证类别选择的是“转账凭证”,转账凭证的限制类型应为“凭证必无”,限制科目为“1001,100201,100202”,即在凭证借贷方不能出现这三个科目。而该凭证的贷方却出现了100201科目,显然违背了所设置的限制条件。进一步判断可知,此问题是因凭证类别设置错误所致的。根据业务内容该凭证类别应为“付款凭证”,而非“转账凭证”。当更正凭证类别后,问题即得到解决。经进一步分析得知,用户在填制凭证时,因为看到在业务中用到了转账支票,就认为这应该是一张转账凭证,从而导致凭证类别判断错误。而追根寻源是由于用户对业务的凭证类别判断不准,不明白凭证类别的限制条件,甚至于不清楚什么是收、付、转凭证。当问题出现时,就会因不理解凭证类别限制条件的含义而找不到问题解决的方向和方法。
此外,对于此类问题,如果用户在认真查对后,发现凭证类别与凭证内容匹配,但仍出现出错信息,则应考虑可能是因用户粗心将凭证类别的限制条件设置有误。常见的错误有将收款凭证和付款凭证的限制类型设反了,或将转账凭证的限制类型设为“凭证必有”,或未写全限制科目。用友t3怎么备份
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用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
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T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。
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备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰
用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰 用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰
指定了现金流量科目,增加了项目大类,想补录现金流量项目,点开凭证,流量按钮为灰色,无法补录。反记账之后没有反审核,从审核凭证的界面点开,流量按钮就为灰色,只能点退出。1.反记账后的凭证还要反审核,用审核人的操作员重新登录软件;2.总账-凭证-审核凭证-选中月份,点确定-随意双击点开一张凭证-审核-成批取消审核;3.再用记账人的操作员重新登录软件,点开填制凭证,“流量”按钮就可以点了。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件,用友财务软件,维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。联系电话:010-59798025。网址:http://www.kuaiji66.com