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企业所得税前扣除要重视证据资料管理

2016-2-6 0:0:0 wondial

企业所得税前扣除要重视证据资料管理

企业所得税前扣除要重视证据资料管理

  企业所得税汇算清缴正在进行,不少企业财务人员向笔者咨询所得税扣除前应注意的相关事项。为了方便纳税人掌握相关政策,减少纳税风险,笔者特汇总介绍如下。

  注意扣除类别
  《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。主要有工资薪金及“三项费用”、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、劳动保护支出、财务费用等。不同的扣除类别要根据财务会计制度和税法要求取得不同的凭证资料,这里注意“实际发生”和“与取得收入有关”、“合理”三个关键词。国家税务总局关于《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告)规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。同时,将准予在企业所得税税前扣除的资产损失分为实际资产损失与法定资产损失两类,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。同时,企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
  假设某烟草公司仓库被洪水淹没,卷烟损失达300多万元。这部分卷烟损失所得税前扣除要及时取得当地气象部门的天气预报证明,拍好受损卷烟照片;如果参保了要取得保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单;企业的会计核算资料和原始凭证、资产盘点表;企业对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明,法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明等。

  注意资料收集
  某企业与商场是固定客户,双方签订合同,合同明确,如果存在产品质量、延期支付货款等问题,一方要按一定比例支付另一方赔偿金。该企业销售一批产品,因质量问题商场要求按合同规定,支付赔偿款3.5万元,但支付的赔偿款没有取得商场的发票,税务机关纳税审核时不予税前扣除。该企业及时提供了相关的经济合同和有关的其他证据,证明确实支付了商场赔偿金,最后税务机关认定了这些证据,允许了税前扣除。
  在日常工作中,企业要根据财务制度及税收政策规定及时收集相关资料证据,并分项登记、分类归档。如纳税人申报扣除业务招待费,应能够提供真实性的证明材料,包括发票、收据、账单等,给客户的礼品,如果不能取得发票等特定凭证,那么就要有确实发生业务关系、确实赠送了礼品的证据。

  注意资料处理
  要实现各项费用、成本等在税前扣除,要有理有据、合规合法,否则将给企业带来涉税风险。目前,一些企业特别是规模较小的企业财务核算不规范,不管是内部凭证还是外部证据都不能按照财务制度或者税法要求取得并进行财务核算,因此,这一方面容易产生涉税风险,另一方面也不能在税前扣除,造成不必要的损失。
  例如,一些企业为了规避税前扣除限额,不管客户名称是否正确、行业类别是否填写错误、发票开具时间与相关费用发生时间是否相符等,甚至没有任何凭据、资料,将不好处理的各种费用、不能在税前扣除的其他开支列入办公用品、差旅费、会议费等科目。这里提醒,企业发生的支出,如果不需要或客观上无法取得发票的,应提供证明业务或事项确实已经实际发生的充分适当的凭据及实施证据,才能在税前扣除。如企业发生大额的办公用品费用,应该附清单和相关的批准文件,以证明支出是与收入相关的合理支出;发生的差旅费,必须提供出差人员姓名、地点、时间、任务等说明材料;发生的会议费,必须提供会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等说明材料。另外,企业一些自制的凭证也可以入账,例如工资费用分配表、折旧费用分配表等。

  注意资料报送
  对于各个项目的税前扣除,企业在归集各种凭证资料的基础上,要按照税法规定的时限、要求向主管税务机关报送。
  例如,企业应建立健全资产损失内部核销管理制度,及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料,做好资产损失的确认工作,并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据,以备税务机关日常检查。企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时,均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括:具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据,是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。

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你可以调节一下打印机打印试试,可能效果不会太好,最好还是买专用的
可以的,加盖发票章
当然可以
ok。谢谢大家。

客户档案中增加性别字段

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通知识库
问题号:38400
适用产品:T6系列
软件版本:畅捷CRM11.5
软件模块:畅捷CRM
问题名称:客户档案中增加性别字段
问题现象:如何在客户档案中增加性别字段?
问题原因:见问题答案。
关键字:增加字段
解决方案:<P>1、进入“设置”-“系统设置”-“自定义设置”-“客户”。</P>
<P>2、选择“字段设置”-“自定义设置”中“新建”选择“下拉框”点“下一步”。输入“字段名称”为“性别”;“取值选项”输入“男”,另起一行输入“女”。点“确定”。</P>
<P>3、在“编辑页面布局”中把“性别”字段拉到页面即可。</P>
行业:通用
补丁编号:
解决状态:临时解决方案
录入日期:2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:

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      在用友软件中,其基础设置及凭证管理模块为我们提供了凭证类别控制、受控科目控制、制单序时控制、支票控制、制单权限控制等功能,加强了对发生业务的及时管理和控制,通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性。然而在实际应用中,却常因用户不理解各项控制参数的含义,以及对后续操作的影响;没有准确无误地设置相关控制参数及基础信息;没有正确完整地录入凭证辅助信息等原因,使先进的控制工具无法充分发挥效用,损失了部分数据信息,降低了软件的使用效能。对此,笔者将以用友ERP-U8.72软件为例,总结凭证填制环节的常见问题,结合典型案例,追根寻源,深入剖析其产生的原因,以便对症解决。一、凭证类别设置时常见问题
      出错信息描述:“不满足借方必有条件”,“不满足贷方必有条件”,“不满足借贷必无条件”,“不满足凭证必有条件”。
      典型案例剖析:2009年8月16日,总经理办公室支付业务招待费1 200元,转账支票号ZZR003。凭证内容如下:
      借:管理费用/招待费(660205)1 200
      贷:银行存款/工行存款(100201)1 200
      当凭证保存时,弹出出错信息框,提示“不满足借贷必无条件”。此信息说明用户之前为不同类别的凭证设置了限制条件,指定了相应的限制类型和限制科目。这样,当凭证填制时,系统就会根据所设置的凭证类别判断凭证内容是否符合限制条件,不相符时就会出现类似的出错信息。对于此类问题,用户首先应根据提示信息,认真查对所选凭证类别与所录入的业务内容是否相符,然后进一步判断究竟是凭证类别设置错误,还是会计科目选择错误?
      此案例中的凭证类别选择的是“转账凭证”,转账凭证的限制类型应为“凭证必无”,限制科目为“1001,100201,100202”,即在凭证借贷方不能出现这三个科目。而该凭证的贷方却出现了100201科目,显然违背了所设置的限制条件。进一步判断可知,此问题是因凭证类别设置错误所致的。根据业务内容该凭证类别应为“付款凭证”,而非“转账凭证”。当更正凭证类别后,问题即得到解决。经进一步分析得知,用户在填制凭证时,因为看到在业务中用到了转账支票,就认为这应该是一张转账凭证,从而导致凭证类别判断错误。而追根寻源是由于用户对业务的凭证类别判断不准,不明白凭证类别的限制条件,甚至于不清楚什么是收、付、转凭证。当问题出现时,就会因不理解凭证类别限制条件的含义而找不到问题解决的方向和方法。
      此外,对于此类问题,如果用户在认真查对后,发现凭证类别与凭证内容匹配,但仍出现出错信息,则应考虑可能是因用户粗心将凭证类别的限制条件设置有误。常见的错误有将收款凭证和付款凭证的限制类型设反了,或将转账凭证的限制类型设为“凭证必有”,或未写全限制科目。

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      从长远来看,随着原始凭证的逐步电子化,记账凭证的自动生成势在必行,届时,何种记账方法使自动生成更可行,当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断,而经过了数百年磨练的借贷记账法,无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然,一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中,当采用增减记账法填制记账凭证之后,我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例,在增减记账法下,增记“现金”,减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目,对资产类科目,其增加就转换为“借”,其减少就转换为“贷”。依此,也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

      二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
      至今,尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中,这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便,尽管许多学者对此提出异议,但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为,在计算机特定的工作环境中,反记账的作用不可替代。其理由是,在实际工作中存在大量错误的记账凭证,如果不施行反记账的做法,则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息,影响对会计信息的使用。
      所谓电算化会计中“反记账”,事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减,使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑,没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录,为了保证其有案可稽,当其发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写。同时,对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理:一是登记账簿时所发生的错误,“应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中,由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改:一是红字冲销法,二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点,那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
      在电算会计之中,记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作,但对出错的电子数据,却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个,保留错误电子数据,另作更改的记账凭证,并据以登录账簿,换言之,要将正与误两张凭证同存于会计档案之中,同时,其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定:“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的,可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时,红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
      由上可见,不管是手工会计,还是电算化会计,对出错的修改均强调留有痕迹。事实上,电算化会计中,由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹,因而更需要对留有痕迹予以强调。

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