用友软件首页

卖房送家电：企业该不该为家电缴税

2016-4-21 0:0:0　wondial

卖房送家电：企业该不该为家电缴税

卖房送家电：企业该不该为家电缴税

　　一些房地产开发企业在售房过程中，经常采取售房赠送家电的方式搞促销。对于这些赠送的家电，有人认为应该缴纳，有人认为应该缴纳。那么，企业究竟该不该为这些赠送出去的家电缴税？如果该缴，是缴增值税还是营业税？

　　要回答上面的问题，还得从卖方赠送家电的实质以及增值税、营业税相关说起。房地产企业售房附送家电的行为，实质是在销售产品（即房屋）的同时赠送家电的促销活动。如果说赠送的家电需要，经初步分析及对照现行相收法规，最具争议的应该是以下两种可能：第一，被认定为视同销售，需缴纳增值税；第二，被认定为混合销售，需按家电的公允价值与售房款一并缴纳营业税。

　　先说第一种可能。在增值税方面，关于“视同销售”，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　很显然，对于售房赠送家电的行为是否构成视同销售，只有第八款“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定可作判断依据，其核心条件是“无偿赠送”。那么，售房赠送家电到底是不是将“货物无偿赠送”呢？笔者的答案是否定的。

　　根据《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。在售房赠送家电过程中，很明显房地产公司从购房人手中取得了家电对应的货币、货物或其他经济利益，因此这些家电不属于“无偿赠送”。第一，房地产公司赠送家电是有前提的，这个前提就是受赠人必须购买房屋。第二，企业的本质是经济组织，追求利润是根本宗旨，房地产公司也不例外。在进行附送家电的决策时，房地产公司必然测算过相关成本与带来的效果，因此附送家电的价值就构成了房屋销售的成本，相应的也会从房屋的售价中回收。第三，作为一个企业，所有赠送活动都有目的，房地产公司售房同时赠送家电的目的非常明确，就是促进顾客购买公司的产品——房屋，赠送家电的行为可以与某一笔明确的销售收入挂钩，所以房屋的售价中不可能不包含所附送家电的价值，这也是售房赠送家电与一般赠送的本质区别。

　　因此，房地产公司售房赠送的家电并非是无偿地把家电赠送给购房人，而是收取了货币的，只不过收取的货币已被包含在房屋的售价中，没有被直接反映出来。也就是说，房地产公司售房赠送家电的行为不符合《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款的规定，无需缴纳增值税。

　　再说第二种可能。《营业税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从这项规定可以看出，构成混合销售必须同时符合以下3个条件：一是混合的行为中有提供应税劳务；二是其中的货物被销售了；三是提供劳务和销售货物发生在同一笔销售行为中，就是发生的时间一样、客户一样。

　　房地产公司售房赠送家电的混合行为包括了销售房屋也即不动产和赠送家电。暂且不论赠送家电是否是销售行为，单就这一混合行为中没有提供应税劳务一项，就可以断定售房赠送家电行为就不符合上述第一个条件。就算回归到制定混合销售有关政策的出发点——基于一项销售行为涉及两个不同税种，本案中赠送的家电也不应该等同于销售。因为它是在销售房屋同时采取的促销手段，并非企业的常态行为。如果是常态行为，企业每销售一套房屋就得赠送一套相应的家电。另外，赠送家电也不是销售房屋所必须提供的，不是企业产品的组成部分，所以也不能简单理解为销售。据此可以断定，售房赠送家电行为不符合上述第二个条件。也就是说，售房赠送家电不属于混合销售，其中的赠送家电无需缴纳营业税。退一步说，即便属于混合销售，如前文所述家电的价值已包含在房屋的销售款中，也不应该再按其公允价值计算缴纳营业税。

　　综合上述分析，笔者认为，对于售房赠送的家电，房地产公司既无需为之缴纳增值税，也无需缴纳营业税。其实，对于类似问题，《国家总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函[2006]1278号）已从一个侧面作出规定。其第三条规定，中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。电信企业开展电信业务而赠送一定实物行为与房地产公司售房赠送家电的行为本质都是一样，因此后者完全可以参照前者处理。

如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到：

微博关注

bj用友软件

相关阅读

最新信息

U8.51A人员档案修改不成功
U8.51A人员档案修改不成功

U8.51A人员档案修改不成功U8.51A人员档案修改不成功


U8.51A-人员档案修改不成功

自动编号:11472产品版本:U8.51A
产品模块:工资管理所属行业: 通用
适用产品:U851A关 键 字:人员档案修改不成功
问题名称:人员档案修改不成功
问题现象:修改人员档案中人员姓名时，如果用智能ABC输入法，查找汉字在翻页时，人员档案也会随之翻页，不能保证修改的是正确的人员。例如001是张三，002是李四，修改张三为张汕，“汕”字在第二页上，选到这个字时人员档案已经翻到002李四这一页上了。
原因分析:估计输入法的设置与我们软件中设置有共同的地方。
解决方案:改用其他输入法没有此问题

温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。

变更税收期间，不能开那么多票怎么办
变更税收期间，不能开那么多票怎么办

变更税收期间，不能开那么多票怎么办 变更税收期间，不能开那么多票怎么办[]

什么意思？
不明白啊
说什么呢
还是不明白啊
还真是不明白啊
还真实不美白
是吗
1
2
3
4
5

运维服务

更多
返回用友云基地

资源下载

热点文章

新闻资讯

  • 【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司（以下简称通广集团）就企业信息化建设事宜进行战略签约。

    参加此次会议有天津用友总经理赵永春，天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。

    image

  • 会计职场堪比宫斗剧

    会计职场堪比宫斗剧

     近几年，各种宫斗剧火爆，《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口，许多人经常打趣自己像某个人物，若是在古代能活到第几集。让人不禁想起，会计职场又何尝不是一场宫斗，每天要察言观色，明了领导的内心，就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候，盯着你的眼睛就会很多，稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样，就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

    image

用友热销产品

知 识 库

  • 浅议电算化会计中若干会计方法

    浅议电算化会计中若干会计方法

    浅议电算化会计中若干会计方法浅议电算化会计中若干会计方法

    　　一、电算会计中借贷记账法是否不适用
    　　在借贷记账法中，“借”既可以表示增，也可以表示减，而“贷”既可以表示减，也可以表示增，卢卡?帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇，正是因为其“有借必有贷，借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟，但最终仍达成共识，采用了国际上通用的借贷记账法。有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由，企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是，即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示，也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认，在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后，对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额，而以负数表示贷方余额，甚至在借贷库文件中只设一个金额字段，在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷，借贷必相等”的规则，其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。
    　　从长远来看，随着原始凭证的逐步电子化，记账凭证的自动生成势在必行，届时，何种记账方法使自动生成更可行，当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断，而经过了数百年磨练的借贷记账法，无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然，一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中，当采用增减记账法填制记账凭证之后，我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例，在增减记账法下，增记“现金”，减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目，对资产类科目，其增加就转换为“借”，其减少就转换为“贷”。依此，也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

    　　二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
    　　至今，尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中，这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便，尽管许多学者对此提出异议，但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为，在计算机特定的工作环境中，反记账的作用不可替代。其理由是，在实际工作中存在大量错误的记账凭证，如果不施行反记账的做法，则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。
    　　所谓电算化会计中“反记账”，事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减，使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑，没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录，为了保证其有案可稽，当其发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。同时，对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理：一是登记账簿时所发生的错误，“应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中，由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改：一是红字冲销法，二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点，那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
    　　在电算会计之中，记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作，但对出错的电子数据，却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个，保留错误电子数据，另作更改的记账凭证，并据以登录账簿，换言之，要将正与误两张凭证同存于会计档案之中，同时，其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时，红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
    　　由上可见，不管是手工会计，还是电算化会计，对出错的修改均强调留有痕迹。事实上，电算化会计中，由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹，因而更需要对留有痕迹予以强调。

  • 让信息化给管理会计的推广插上双翼

    让信息化给管理会计的推广插上双翼

    让信息化给管理会计的推广插上双翼让信息化给管理会计的推广插上双翼

    　　管理会计自西方引入我国以来， 在企业中的实践不尽人意。管理会计本身的决策、控制、预测等功能并未发挥出来，也不能与企业战略较好融合。造成这种局面的原因，一方面是管理会计理论与实践的脱节;另一方面是大部分企业信息处理方式的落后及信息化使用率不高。的确，我国会计信息化起步较晚，在许多中小企业中信息化技术的使用处于较低层次。大部分中小企业虽用会计软件记账，但都是仅从减轻会计人员负担、提高核算效率方面考虑，忽视了管理会计软件的使用，无法为管理会计创造一个良好的推广应用外部环境。
    　　具体来说，企业信息化程度低下对管理会计实践的负面影响表现在两个方面：一是信息处理方式的落后，信息管理存在不集中、不及时、信息不能共享等缺陷，影响了管理会计实时分析和控制作用;二是管理会计软件开发的严重滞后影响了管理会计决策和预测职能的发挥，无法使企业管理层体会到管理会计的重要作用，导致管理层在主观上轻视对管理会计的应用，并形成一种恶性循环。因此，提高企业的信息化程度是管理会计广泛应用的必要条件，企业信息化程度的高低是管理会计实施效果好坏的重要影响因素。
    　　用友软件总裁王文京认为，在当今经济和技术环境下，管理会计的开展，需要信息技术和软件系统的支持。目前，很多大型集团企业正在逐步探索建立财务共享中心，这将有助于推进管理会计在企业的运用。其中决策支持信息化包括预算预测、内部控制、决策支持、风险管理、成本分析等管理会计方面的信息化。
    　　王文京进而指出，包括大型企业成本精细化核算、管理与控制，费用全面管理与控制，全面预算管理，企业内部责任核算及报告等，构成了我国软件企业新的信息化市场机遇与空间。管理会计信息化时代已经来临。
    　　建立完善的管理会计信息化系统，首先是最大限度整合各类信息和资源，实现资源“共享”。 各部门想从财会部门得到信息，需要有一个可以共享的管理会计信息数据平台，使各个部门都可以在这个共享的信息数据平台寻找到自己所需要的信息，可以集中整合企业的信息资源，有效降低企业收集、加工、分析信息的成本，提高整体效益。其次，管理会计涉及较多的模型和数理统计方法，也需要有较高程度的信息化提供保障。 因此，要推广管理会计在企业中的实践，全面提高企业管理会计信息化程度是非常必要的，将企业的信息化与管理会计融合，让信息化给管理会计的推广插上双翼，管理会计才能在企业中所向披靡。具体来讲，管理会计信息化实现的路径为：
      　(一)结合企业战略，明确自身需求，并对自身合理定位，这是有效实施管理会计信息化的前提条件。企业只有认清自身需求和所处的状况，才能开展科学合理、符合实际情况的管理会计信息化建设。对企业财务人员而言，要充分参与企业的决策活动、企业的价值链分析、企业资源规划、供应链管理和企业流程重组等工作，充分发挥管理会计的作用。
    　　(二)优化企业的管理机制，简化各项工作流程，制定信息规范。企业应优化人力、物力、财力配置，破除各部门之间不合理的壁垒并减少管理层次，制定相应的信息规范，确保原始数据和信息的真实性、准确性、一致性和适用性，建立相关的信息化标准。
    　　(三)统一规划，设计和建立完善的管理会计信息系统，提高企业的管理效率。在实施管理会计信息化时，设计和建立的管理会计信息系统应能提供企业运行所需的各项功能，包括客观准确的成本核算、及时有效的风险防范、安全的资金集中管理、完善的全面预算管理、严格的内部控制、操作性强的业绩评价体系等功能模块。但不是所有功能模块都需要详尽全面，由于企业所处的信息化发展阶段不同，目标不同，因此，各功能模块的重要程度也应有所不同，应遵循既要全面系统，又要有所侧重的原则。
    　　(四) 建立起以管理会计为核心的内部管理系统，推进管理会计与业务一体化。加强以计算机管理为基础的管理会计与业务一体化建设，使各部门能及时得到相关管理会计信息。
    　　除此之外，还应吸收消化国外先进的管理思想，逐步引进到使用先进的管理会计软件，使会计工作由核算型向管理型过渡。
    　　当然，管理会计信息化实施过程，要分阶段进行，从低级到高级，由简单到复杂发展，要有层次、有步骤地循序渐进，处理好待建各个应用系统或模块间的轻重缓急、先后顺序，决不能脱离实际，盲目操作。管理会计信息化实施是一项长期的、复杂的、综合的系统工程，不能一蹴而就。 

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

会计家园

管理软件

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机：010-59798025   售后：4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司