论审计责任与审计风险
2016-4-24 0:0:0 wondial论审计责任与审计风险
论审计责任与审计风险摘 要:随着舞弊事件的不断曝光,社会公众迫切需要报告在志别企业质量上发挥越来越大的作用,在审计活动中所肩负的职责越多,其所承担的风险也就越大。在实际工作中,正确理解审计责任与审计风险的含义及其关系,构建审计风险控制体系对审计活动具有重要意义。
关键词:审计风险;审计责任;审计质量
一、审计责任与审计风险概述
(一)审计责任与审计风险的含义
审计责任是指注册会计师按照准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告,并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任,审计职业责任和审计法律责任是互相联系的,未能完成职业责任往往会导致承担法律责任,而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。
审计风险是指审计人员将存在重大错报/漏报的作为已符合公允地揭示要求的财务报表的可能性。基于被审计单位制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差,虽然可以控制但难以消除。
(二)审计责任与审计风险的相互联系
审计责任与审计风险密切相关,注册会计师所承担的必然的职业责任和或然的法律责任越高,其审计风险就越大。会计师的职业责任是遵从、法律和,而审计准则体系的四个方面都涉及到审计风险。独立性是审计工作的基础,审计活动的独立性程度越高,审计活动揭示存在问题的可能性越强,从而使审计风险越低。审计人员可以通过选择有效的审计程序,提高人员素质等提高审计质量,减少审计风险。审计人员的职业操守是注册会计师职业道德的基本内容,包括独立、客观、公正,是以社会心理意志约束力表现出来的一种责任,审计职业道德水平愈高,审计质量愈高,风险愈低。审计法律法规越严谨,审计人员和审计机构因出具不恰当的审计意见而承担的审计法律责任就越高,风险便越大。
二、审计责任相关的审计风险的控制措施
(一)审慎选择客户
审计机构应建立客户风险等级评价和管理制度,深入了解客户之业务,建立客户风险等级评价和管理制度,采取现代风险导向审计方法。在企业内部抵制管理人员串通舞弊情况下,继续采用制度审计方法,可能会导致审计失败的发生。可以采用风险基础审计方法,从企业的战略分析入手,通过战略分析——经营环节分析——剩余风险分析,将会计报表错误风险与企业战略风险之间的关系紧密地联系起来,根据对风险的评估分配审计资源,重点关注风险较大的领域和范围。在接受客户委托时要充分考虑自身的能力,不接受能力以内的委托。
(二)明确委托范围
明确委托范围是明确工作范围和责任,减少与客户之间的期望差距的有效方式。在与客户签订业务约定书或委托合同时应当列明委托条款,阐明委托目的、提供的服务、所提供的数据的性质及来源、报告向谁提出等。业务约定书要清楚的说明客户负责的工作,注明客户须对其提供的数据或文件的准确性及完整性负责,保证客户知悉自己的责任及说明依赖客户或其他方的程度。业务约定书还要述明其他有关的专业人士的职责,要清楚划分事务所与其他专业人士的职责。当客户直接或间接决定会计师的工作程序的性质或范围,业务约定书应说明客户须对程序是否足够来达到自己的目的负责。
(三)提高审计质量
首先,增强执业独立性、紧守独立原则、保持风险及操守意志是保证审计活动客观、公正的基本条件,是保障公众利益减少审计风险的必然要求。其次,在思想上要高度重视自身业务质量的提升,努力做到以质量求信誉,以信誉求发展,按照“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的思想开展单位审计业务。最后,审计人员素质是关系到审计质量高低的关键因素,具体而言包括审计人员的职业道德素质与业务能力素质两方面。职业道德素质是指具备良好的思想道德品质,在工作中遵循审计四大准则的要求。业务胜任能力要求审计人员不断加强自身学习,通过理论学习与实践探索提升执业能力,积极参加后续教育,加强专业知志和技能培训以适应日益复杂的审计工作的要求,提高审计人员的专业胜任能力。
参考文献:
[1] 杨东辉.论审计风险与审计责任的关系[J].商业文化,2007,(11).
[2] 叶小玲.刍论审计风险与审计法律责任[J].财会通讯(学术版),2006,(7).
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 用友T3用友通系统重装后,没有账套备份,如何恢复账套2019-4-29 8:0:0
- 明细账权限设置时提示“没有操作员”?2019-4-29 8:0:0
- 用友T3-用友通如何进行凭证的赤字控制2019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何调整工资发放签名表工资项目显示顺序2019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何设置财务报表中的年月日2019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何设置未记账凭证的报表公式_02019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何设置未记账凭证的报表公式2019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何设置对客户的信用进行控制2019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何补录现金流量?2019-4-23 8:0:0
- 用友T3-用友通如何核销银行账2019-4-23 8:0:0
最新信息
U8.51查询银行日记帐科目11110102时出现数据翻倍现象U8.51查询银行日记帐科目11110102时出现数据翻倍现象
U8.51-查询银行日记帐科目11110102时出现数据翻倍现象
自动编号: | 7123 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851 | 关 键 字: | 查询银行日记帐(科目11110102)时出现数据翻倍现象 |
问题名称: | 查询银行日记帐科目11110102时出现数据翻倍现象 | ||
问题现象: | 客户数据由7.21升级到8.51。在查询银行日记帐科目11110102时出现数据翻倍现象,尝试把数据升级到8.51a,问题依旧。 | ||
原因分析: | 数据库出了问题,2002年度的数据库是正确的,2003和2004年度的数据库foreigncurrency表里缺少本位币记录。 | ||
解决方案: | 先把数据库备份一下,然后将2003和2004年度里foreigncurrency表的所有记录删除,从2002年度库里拷贝所有记录粘贴过来即可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友T3用友通卸载用友T3用友通卸载
在安装用友通10.1时不成功,数据库可以卸载,而产品却卸载不了,反复做也不行,然后继续安装又安装不上,反反复复都是如此,目前是卸不了也装不上,应该怎样结决?下面是手工删除软件方法:如果安装过程中出现异常,无法安装卸载时可以按如下方法处理: 1、首先需要在注册表中查找:HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\Microsoft\Windows\CurrentVersion\Uninstall\{75C28575-99CD-476F-A063-FEF9B445F4EA} 2、其次要删除:D:\Program Files\InstallShield Installation Information\中将{75C28575-99CD-476F-A063-FEF9B445F4EA}目录删除 3、在D:\Documents and Settings\Administrator\Local Settings\Temp中查找 {75C28575-99CD-476F-A063-FEF9B445F4EA}后删除 4、在注册表中删除HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\UFSOFT中的所有内容 注:{75C28575-99CD-476F-A063-FEF9B445F4EA}是tong2005版本的健值,不同版本的健值是不一样的,如不知道安装版本的健值,可以到点击每个项目察看右树中的displayname是什么。该方法适用与商贸通以及使用installshield安装的所有软件。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,维护用友T3、用友T6、用友U8、致远oa软件。我们将竭诚为您服务。
联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com